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Prestaciones   13 Oct 2025

Así avanza la devolución del IRPF a Mutualistas: qué debes hacer 

Autor

Instituto BBVA de PENSIONES

La Agencia Tributaria ha comenzado en agosto a efectuar las devoluciones de IRPF a los mutualistas que presentaron la solicitud durante la pasada campaña de renta.

Los mutualistas que cotizaron a las mutualidades laborales (en lugar de cotizar a la Seguridad Social) entre los años 1967 y 1978, y aquellos que cotizaron con anterioridad a 1967, antes de la integración de esas Mutualidades en la Seguridad Social, tienen derecho a la devolución en un único pago de las cuotas abonadas que no fueron susceptibles de reducción en IRPF en el momento en que fueron abonadas. Así lo aprobó el Congreso de los diputados incluyéndolo en la Disposición Final 16ª de la Ley 5/2025, que entró en vigor el pasado 26 de julio.

Lo anterior surge tras una Sentencia del Tribunal Supremo que reconoció a los pensionistas que cotizaron a la Mutualidades Laborales, el derecho a disfrutar de una reducción fiscal del 25%, por sus cotizaciones entre 1967 y el 31 de diciembre de 1978 (es decir, solo tributará un 75% de esa parte de la pensión). En el caso de las personas que eran mutualistas con anterioridad a 1967 la reducción puede alcanzar el 100% y, por tano, esa parte de la pensión no tributará. Ese reconocimiento del Supremo estaba fundado en que las aportaciones a mutualidades laborales durante esos años no fueron deducibles fiscalmente.

Por tanto, en 2025 (antes de final de año) se hará de golpe la devolución de IRPF de los ejercicios 2019 y anteriores (que, con anterioridad a este cambio, también se iba a hacer en 2025). Pero, además, también ser hará en 205 la devolución correspondiente a 2020 (que anteriormente se iba a hacer en 2026), la de 2021 (que se iba a realizar en 2027) y la devolución de 2022 (que inicialmente se iba a hacer en 2028).

Los contribuyentes beneficiarios de la devolución están ya recibiendo, han recibido o recibirán alguna comunicación electrónica o SMS de la AEAT (Agencia Tributaria) con el mensaje: “La Agencia Tributaria ha emitido una comunicación a nombre del contribuyente”.

El interesado deberá de acceder en la Sede Electrónica de la AEAT a “Mi Área personal”, entrando en el apartado “Mis notificaciones”, para comprobar el contenido íntegro de la notificación.

En la mayoría de los casos consiste simplemente de la confirmación de que en breve se procederá al abono de la cantidad que te corresponde.

En la comunicación se notifica que se ha ordenado el pago del importe indebidamente pagado y que, además, se incluye la liquidación de intereses de demora (ver aquí como se calculan).  Normalmente se recibe el dinero durante los días siguientes de recibir la comunicación.

¿Cómo saber si Hacienda te va a devolver si todavía no te ha dicho nada?

Para saber si la AEAT ya ha rectificado todas tus declaraciones de IRPF, aunque todavía no te haya comunicado nada, puedes acceder en la web de la Agencia Tributaria al área “Gestiones IRPF”, dentro del anterior al apartado de Ejercicios anteriores, utilizando el número de referencia de la declaración de este año (Renta 2024, que se ha presentado entre abril y junio 2025) , o bien con Clave Móvil o DNI-e/certificado electrónico, y seleccionar el ejercicio que quieras comprobar.

Si ya la ha hecho, en el historial del expediente de la declaración aparecerá grabada la rectificación realizada por Hacienda, e incluso el pago realizado si ya se ha resuelto abonarlo.

Debes tener en cuenta que, por cada ejercicio reclamado, la Agencia Tributaria rectifica la declaración correspondiente y emite una notificación. Si has reclamado varios ejercicios, es posible que no recibas todas las comunicaciones de todos los ejercicios en el mismo día.

En caso de que no hayas reclamado hasta ahora la devolución…

Si eres mutualista y aún no has solicitado la devolución del dinero que pudiera corresponderte, puedes hacerlo ahora mediante un formulario específico disponible en la web de la Agencia Tributaria denominado Formulario de solicitud de devolución. Además, se requiere que los solicitantes faciliten un número de cuenta bancaria y un teléfono de contacto

Y si fueras heredero de una persona fallecida con derecho a la devolución, puedes pedir la devolución correspondiente a Hacienda por internet, usando Clave Móvil, certificado electrónico o DNI-e. En este caso, deberás presentar el acta de sucesión para actuar como representante del fallecido, así como el formulario de solicitud de devolución en calidad de representante.

El importe a devolver puede llegar hasta 4.000 euros, dependiendo del importe aportaciones (no deducibles en su día) hechas a la mutualidad, las fechas en las que se realizaron las mismas y el tipo de mutua al que se cotizaron. A lo anterior se sumarían los intereses de demora (ver aquí como se calculan).

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Los mutualistas que cotizaron a las mutualidades laborales (en lugar de cotizar a la Seguridad Social) entre los años 1967 y 1978, y aquellos que cotizaron con anterioridad a 1967, antes de la integración de esas Mutualidades en la Seguridad Social, tienen derecho a la devolución en un único pago de las cuotas abonadas que no fueron susceptibles de reducción en IRPF. Previamente al año 1979 no existía en España un impuesto similar al IRPF, lo que determinaba que las prestaciones percibidas de las Mutualidades y de la Seguridad Social no tributarán y que, por tanto, las aportaciones que realizaba el trabajador no fueran deducibles en Renta. Cuando se crea el IRPF, se introduce el actual sistema de diferimiento fiscal consistente en que las cotizaciones a la mutualidad y a la Seguridad Social son deducibles, y la pensión de jubilación tributa en su totalidad. Por tanto, supuso un cambio las reglas que existían previamente ya que unas cotizaciones realizadas, que no iban a tener que tributar en el momento de cobrarse las prestaciones, y que no fueron deducibles en su momento, pasaron a tener que tributar cuando se creó el IRPF. Una Sentencia del Tribunal Supremo de 2023, reconoció a los pensionistas que cotizaron a Mutualidades Laborales, el derecho a beneficiarse de una reducción fiscal del 25%, por sus cotizaciones desde 1967 hasta el 31 de diciembre de 1978 (es decir, solo tributaría un 75% de esa parte de la pensión). En el caso de personas que eran mutualistas con anterioridad a 1967 la reducción puede alcanzar el 100% y, por tanto, esa parte de la pensión no tributará. Esta reducción en IRPF se aplica sobre la cuantía de la pensión de jubilación del trabajador, proporcionalmente a los periodos de tiempo cotizados en la Mutualidad, con respecto a la totalidad de su vida laboral o a los 35 años de cotización. El Congreso de los Diputados aprobó en julio (2025) una disposición final la 16ª incluida en de la Ley 5/2025 (Ley sobre sobre responsabilidad civil y seguro de vehículos a motor), que va a permitir devolver en este año 2025, y en un único, pago esos importes de IRPF. Las devoluciones ya se están empezando a aplicar durante el mes de septiembre. Además del principal por la reducción en IRPF se pagarán intereses de demora, que explicamos a continuación como se van a calcular. Cómputo de los intereses de demora en la devolución de IRPF a los Mutualistas El cómputo de los mismos dependerá del resultado de la devolución que se efectúe, así como de las distintas situaciones en las que se pueden encontrar las solicitudes de devolución presentadas: Para la devolución correspondiente al ingreso efectuado en la declaración de IRPF presentada en su día, los intereses de demora se calcularán desde la fecha en que se hubiera producido dicho ingreso. Para la devolución correspondiente a las retenciones u otros pagos a cuenta que se hubiesen soportado, los intereses de demora se calcularán desde la fecha de la entrada en vigor de la Disposición Final 16ª (en vigor desde el 22 de diciembre de 2024), con la  excepción de si presentó la solicitud de devolución con anterioridad al 22/12/2024 y a dicha fecha habían transcurrido más de seis meses desde que se solicitó la devolución, en cuyo caso los intereses de demora se calcularán desde el día siguiente al vencimiento de los 6 meses. En la página web de la Agencia Tributaria se muestran varios ejemplos de cómputo de interés de demora en la devolución de IRPF a Mutualistas (ver aquí). Más Información El Congreso aprueba la devolución de IRPF a los mutualistas en un único pago Devolución de IRPF a Mutualistas: finalmente podrán recibirla íntegramente en un solo pago

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El Congreso aprueba la devolución de IRPF a los mutualistas en un único pago

Este cambio ha entrado en vigor el 26 de julio. El nuevo texto aprobado corrige y modifica el plazo de cuatro años de devolución que estaba previamente establecido en la legislación, para las devoluciones correspondientes a los periodos impositivos de 2019 y anteriores no prescritos, así como de 2020 a 2022 (véase aquí ese plazo de devolución derogado). Por tanto, se hará de golpe en 2025 la devolución de IRPF de los ejercicios 2019 y anteriores (que, con anterioridad, se iba a hacer en 2025), así como la correspondiente a 2020 (que se iba a hacer en 2026), la de 2021 (que se iba a realizar en 2027) y la devolución de 2022 (que inicialmente se iba a hacer en 2028). Este cambio normativo se lleva a cabo añadiendo una disposición final a la Ley sobre sobre responsabilidad civil y seguro de vehículos a motor, con el objetivo de reformar la tramitación a seguir por la Agencia Tributaria para determinar la procedencia y, en su caso, practicar las devoluciones derivadas de la jurisprudencia establecida por el Tribunal Supremo sobre el IRPF de los mutualistas. Además, se establece que el formulario habilitado para los períodos impositivos 2019 y anteriores no prescritos servirá también para iniciar el correspondiente procedimiento de rectificación de autoliquidación, o de devolución iniciado mediante autoliquidación, respecto de todos los períodos impositivos 2020 a 2022, pudiendo solicitar la devolución de los cuatro años de golpe. En los casos en que el formulario de devolución se hubiera presentado con anterioridad a la entrada en vigor (26 de julio de 2025) de la citada disposición final de la nueva Ley sobre vehículos a motor, se entenderá automáticamente que con dicho formulario presentado se solicita también la devolución de los períodos impositivos 2020 a 2022, aunque, originariamente ese formulario solo se refería únicamente a los períodos 2019 y anteriores no prescritos. Además, la nueva regulación establece que queda suspendido el cómputo del plazo de prescripción para aquellos derechos a solicitar la devolución, que no hubieran prescrito a fecha 22 de diciembre de 2024, momento de entrada en vigor de la disposición final en su redacción anterior originaria. La suspensión del cómputo será desde dicha fecha mencionada (22 de diciembre de 2024) hasta la de entrada en vigor de la modificación regulada en esa nueva Ley (26 de julio de 2025). Si no se hubiese interrumpido la prescripción desde el 22 de diciembre, esa prescripción habría tenido lugar el pasado 30 de junio. Pero al haberse suspendido, se prorroga este plazo. Por tanto, las personas con derecho a la devolución que no lo hubieran hecho con anterioridad disponen, a partir de ahora (de la entrada en vigor de esta nueva Ley), 6 meses y 9 días para poder hacer el trámite de solicitud de devolución. Jubilados y otros pensionistas, que cotizaron a las mutualidades laborales, que tienen derecho a la devolución de IRPF Pueden solicitar y obtener la devolución los siguientes pensionistas: Perceptores de pensiones de la Seguridad Social y del Instituto Social de la Marina (ISM), que: realizaron aportaciones a mutualidades laborales con anterioridad a 1967. En este caso, esa parte de la pensión de jubilación se reducirá al 100%. Por tanto, esa parte de la pensión correspondiente a cotizaciones a mutualidades laborales no tributa.  realizaron aportaciones a mutualidades laborales (sustitutorias de las entidades gestoras de la Seguridad Social) entre 1967 y 1978. En este caso, la parte de la pensión de jubilación que corresponda a esas aportaciones se reducirá en IRPF en un 25%, tributando el 75%. Perceptores de pensiones complementarias a la pensión de la Seguridad Social o de Clases Pasivas, que provienen de aportaciones a mutualidades y que actualmente son pagadas por planes de pensiones o por las propias mutualidades. En estos casos, la parte de la prestación correspondiente a las aportaciones realizadas antes del 1 de enero de 1995 se reducirá en un 25%, tributando el 75% de esta parte.  Los perceptores de pensiones complementarias pagadas por fondos especiales de entidades públicas. Estos complementos de pensión pueden dar derecho a la aplicación de la devolución (independientemente de que la pensión principal tenga derecho también o no a devolución) si las mutualidades a las que se realizaron las aportaciones se integraron en los fondos especiales del Instituto Nacional de la Seguridad Social (INSS), Muface, Mugeju e Isfas, que son quienes abonan estos complementos. Para el complemento de pensión de jubilación o invalidez pagado por el fondo especial del INSS, se aplica una reducción en IRPF del 25% a la parte de la pensión derivada de aportaciones a mutualidades realizadas hasta el 1 de julio de 1987 (fecha de integración en el fondo especial), tributando el 75% de esta parte. Para el complemento de pensión de jubilación o invalidez abonado por Muface, Mugeju e Isfas, se aplica una reducción en IRPF del 25% a la parte de la pensión que provenga de aportaciones realizadas hasta la fecha de integración de cada mutualidad en el fondo especial, o hasta el 31 de diciembre de 1978 si la fecha de integración fue anterior, tributando el 75% de esta parte. Más Información: Devolución de IRPF a Mutualistas: finalmente podrán recibirla íntegramente en un solo pago

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Devolución de IRPF a Mutualistas: finalmente podrán recibirla íntegramente en un solo pago

Este derecho a solicitar la devolución de cantidades pagadas de más en el IRPF corresponde a aquellos jubilados que cotizaron a mutualidades laborales antes de su jubilación, en lugar de cotizar a la Seguridad Social, por aquellas cotizaciones/aportaciones que no fueron susceptibles de deducción en la base imponible del IRPF de acuerdo con la legislación vigente en cada momento. ¿Por qué no fueron susceptibles de deducción en su momento? Previamente al año 1979 no existía un impuesto similar al IRPF en España, lo que hacía que las prestaciones percibidas de las Mutualidades y de la Seguridad Social no tributarán y que, por tanto, las aportaciones que realizaba el trabajador no fueran deducibles en Renta (al no existir el impuesto). Cuando se crea el Impuesto sobre la Renta se introduce el actual sistema de diferimiento fiscal consistente en que las cotizaciones a la mutualidad y a la Seguridad Social son deducibles, y cuando llega el momento de percibirse la pensión de jubilación esta tributa en su totalidad. Por tanto, supuso un cambio las reglas que existían anteriormente ya que unas cotizaciones realizadas, que no iban a tener que tributar en el momento de cobrarse las prestaciones y que no fueron deducibles en su momento, cuando se creó el IRPF pasaron a tener que tributar. Hasta la Declaración de Renta 2023, los mutualistas afectados podían solicitar la devolución de las cantidades tributadas en exceso durante varios años en un único tramite, pudiendo recibir en un único pago el reembolso de ejercicios no prescritos, normalmente los últimos cuatro años.  La Agencia Tributaria suspendió, a partir del 22 de diciembre de 2024, la tramitación de las peticiones que no hubieran sido abonadas todavía o que todavía no se habían presentado, cambiando el formulario de reclamación y eliminando la posibilidad de que el reintegro de la cantidad reclamada se realizase en un solo pago. Asimismo, quedó sin efecto las solicitudes de devolución del IRPF para los mutualistas presentadas para los ejercicios 2022 y anteriores no prescritos, cuya devolución no se hubiera acordado con anterioridad al 22 de diciembre de 2024, con independencia de la vía que se hubiese utilizado para presentar la solicitud de devolución (ya fueran procedimientos en curso de rectificación de autoliquidación o de devolución iniciado mediante autoliquidación o presentación del formulario de solicitud). Sin embargo, finalmente El Ministerio de Hacienda acaba de dar marcha atrás en esta decisión, y ser aprobará un cambio normativo para permitir que la Agencia Tributaria realice las devoluciones en un solo pago a lo largo de 2025. De acuerdo a esa nueva regulación introducida a finales de 2024, las devoluciones del IRPF de los ejercicios 2022 y anteriores no prescritos iban a poder solicitarse año a año, a partir de 2025, mediante la presentación de los correspondientes formularios de solicitud de devolución que se pusiesen a disposición de los mutualistas en la Sede electrónica de la Agencia Tributaria durante el plazo voluntario de presentación de la declaración del IRPF, con el siguiente calendario: En 2025 se podrían solicitar la devolución correspondiente al IRPF del ejercicio 2019 y a los ejercicios anteriores no prescritos. En 2026: se podría solicitar la devolución correspondiente al IRPF del ejercicio 2020. En 2027: se podría solicitar la devolución correspondiente al IRPF del ejercicio 2021. En 2028, devolución correspondiente al IRPF del ejercicio 2022. Como hemos comentado, el Ministerio de Hacienda acaba de dar marcha atrás en su intención de devolver esas cantidades en varios plazos, hasta 2028, y finalmente abonará, a aquellos mutualistas que lo soliciten, el importe íntegro (de una sola vez y en un único pago) en este ejercicio fiscal 2025. No obstante, aquellos beneficiarios que hubieran hecho ya la solicitud de devolución, y la misma no se hubiera ya acordado y abonado con anterioridad a 22 de diciembre de 2024, deberán volver a presentar solicitud de devolución. ¿De dónde nace este derecho a la devolución de IRPF para los mutualistas? La Sentencia del Tribunal Supremo (STS 255/2023, de 28 de febrero de 2023) sobre mutualistas en el IRPF, reconoció a los pensionistas que cotizaron a la Mutualidad Laboral de la Banca, el derecho a disfrutar de una reducción fiscal del 25%, por sus cotizaciones entre 1967 hasta el 31 de diciembre de 1978 (es decir, solo tributará un 75% de esa parte de la pensión). En el caso de las devoluciones tributarias a personas que eran mutualistas con anterioridad a 1967 (con cotizaciones con anterioridad a esa fecha) la reducción puede alcanzar el 100% y, por tano, esa parte de la pensión no tributará. Esta reducción se aplica sobre la cuantía de la pensión de jubilación del trabajador, proporcionalmente a los periodos de tiempo cotizados en la Mutualidad, con respecto a la totalidad de su vida laboral o a los 35 años de cotización. La Sentencia no afecta únicamente a los jubilados de la banca, sino que también afecta a miles de trabajadores que cotizaron en los años 60 y 70 a las distintas mutualidades laborales (construcción, eléctricas, la siderurgia, etc.) Por tanto, la Sentencia del Tribunal Supremo 255/2023, determina que la pensión pública de la Seguridad Social por jubilación o incapacidad permanente derivadas de cotizaciones realizadas a Mutualidades Laborales hasta el 31 de diciembre de 1978, que no fueron susceptibles de deducción en la base imponible del IRPF, de acuerdo con la legislación vigente en cada momento, deben integrarse en la base imponible del impuesto únicamente un 75% de esas pensiones. La integración de la prestación al 75% se realizará solo respecto de la parte de la misma que derive de cotizaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 1978. A efectos de determinar qué parte de la pensión corresponde a cotizaciones anteriores a 1979 podrá atenderse a una regla proporcional, en función de los días durante los cuales el reclamante cotizó a la Mutualidad -máximo hasta el 31 de diciembre de 1978- con respecto al total de días de su vida laboral, excepto en el caso de que la vida laboral fuera superior al período máximo que se tiene en cuenta para generar la pensión de la Seguridad Social (generalmente 35 años), en cuyo caso se tomará en cuenta este umbral para determinar el porcentaje de no integración de la pensión en la base imponible. La AEAT permite que los jubilados mutualistas soliciten la devolución de estos importes abonados de más. Hasta la Declaración de Renta 2023 era posible hacerlo en un único trámite y pago. Para aquellos mutualistas que aún no hubiesen solicitado la devolución o bien la hubiesen solicitado, pero no se hubiese abonado la misma con anterioridad a 22 de diciembre de 2024, si bien se había cambiado el procedimiento para abonar la misma en distintas anualidades, finalmente se ha rectificado esa decisión y también se abonará en un único pago durante el año 2025.En caso de fallecimiento del afectado los herederos de los mutualistas también tienen derecho a la solicitud de esta devolución.

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