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Autónomos   26 Jun 2025

Capital que acumularía de más un autónomo al jubilarse, si reinvirtiese en el plan de pensiones el ahorro en IRPF por sus aportaciones a planes simplificados

Autor

Instituto BBVA de PENSIONES

Un trabajador por cuenta propia con rendimientos netos de 52.000 euros, que aportase 2.500 euros a planes de pensiones simplificados, tendría un “ahorro” en IRPF de en torno a 925 euros. Si los reinvirtiese en el plan estaría incrementando su ahorro anual en un 37%.

Los planes de pensiones simplificados (PPES) son un gran vehículo para que los autónomos ahorren para su jubilación, por el mayor límite máximo de aportación y de reducción en IRPF de las aportaciones realizadas a los mismos, y porque normalmente se les aplican menores gastos de gestión que los planes individuales (PPI), lo que permite incrementar la rentabilidad neta a igualdad de rentabilidad bruta.

Además, en los planes de empleo (también en los simplificados de autónomos) existe una comisión de control, que supervisa la buena labor de la entidad gestora del plan en la inversión de los derechos consolidados acumulados.

Los autónomos podrán ser partícipes de estos tipos de planes de pensiones de empleo simplificados:

  • Planes de pensiones de empleo simplificados de trabajadores autónomos (promovidos por asociaciones, federaciones, confederaciones o uniones de autónomos, por sindicatos, colegios profesionales y Mutualidades de Previsión Social vinculados a los anteriores, pudiendo elegir el plan que ellos deseen sin que se les pueda exigir la condición previa de asociado a la Asociación promotora.
  • Planes de pensiones simplificados promovidos a través de la negociación colectiva sectorial del sector que les corresponda en razón a su actividad, siempre que lo recojan expresamente las especificaciones del plan.

Limites de aportación y reducción en IRPF, para autónomos, en planes de pensiones simplificados

El importe máximo de aportaciones a planes de pensiones individuales y a otros sistemas de previsión social alternativos es de 1.500 euros anuales (denominado límite conjunto). El límite máximo de reducción en IRPF es la menor entre 1.500 euros o el 30% de los rendimientos de trabajo y actividades económicas obtenidos durante el ejercicio.

Los trabajadores por cuenta propia podrán aportar esos 1.500 euros anuales del límite conjunto a planes de pensiones individuales o bien a planes de pensiones de empleo simplificados de autónomos o sectoriales.

Adicionalmente al límite conjunto de aportación de 1.500 euros anuales, los autónomospodrán aportar hasta otros 4.250 euros anuales (hasta un máximo total de 5.750 euros anuales), siempre que tal aportación se realice a:

  • Planes de pensiones simplificados sectoriales realizadas por trabajadores autónomos que se adhieran a dichos planes por razón de su actividad.
  • Planes de pensiones de empleo simplificados de trabajadores por cuenta propia o autónomos.
  • Aportaciones propias que el empresario individual o el profesional realice a planes de pensiones de empleo, de los que sea promotor y, además, partícipe.

Por tanto, el trabajador autónomo podrá:

  • bien aportar íntegramente a planes de empleo simplificados hasta el importe máximo de 5.750 euros anuales.
  • obien aportar los primeros 1.500 euros a planes de pensiones individuales y el exceso sobre esa cantidad (hasta otros 4.250 euros anuales adicionales) a planes de pensiones simplificados.

Beneficios de reinvertir en el plan de pensiones la devolución o el importe a pagar de menos en IRPF

Un trabajador por cuenta propia que haya aportado a planes de pensiones de empleo simplificados, podría tomar la decisión de:

  • Bien, dejar en productos financieros de corto plazo (cuentas corrientes, depósitos o incluso fondos) o directamente destinar a consumo la devolución de IRPF que le haya correspondido por la reducción en IRPF de las aportaciones realizadas al plan, o bien la cuantía que le hubiese salido a pagar de menos.
  • o bien, reinvertir en el plan de pensiones total o parcialmente, en forma de aportación extraordinaria, ese “ahorro fiscal” obtenido gracias a sus aportaciones, siempre que el total de aportaciones no supere el límite financiero fiscal máximo.

Las aportaciones a planes de pensiones reducen la base imponible general. Por tanto, el ahorro fiscal para el contribuyente vendrá determinado por el importe aportado al plan de pensiones, multiplicado por el porcentaje de su tipo marginal que gravaría el tramo superior de rendimientos en esa base imponible si no fuese minorada por las aportaciones realizadas. Por tanto, el ahorro obtenido dependerá del tipo marginal del contribuyente en el ejercicio fiscal considerando.

Reinvertir en cada ejercicio el ahorro en IRPF derivado de las aportaciones a planes de pensiones del año genera un efecto multiplicador en el ahorro fiscal y potenciará el ahorro que se va acumulando en el largo plazo debido al efecto de la capitalización financiera y del interés compuesto. Además, reinvertir la reducción fiscal de ejercicio fiscal está automáticamente produciendo una nueva desgravación para el siguiente ejercicio.

Importe que se podría obtener de más por la reinversión en el plan de pensiones de la devolución o bien de la cuantía de menos que resulte a pagar en IRPF gracias a la reducción de las aportaciones

Por ejemplo, un autónomo partícipe de un plan de pensiones simplificado (PPES) con rendimientos netos de actividades económicas de 65.000 euros, que aportase a planes de pensiones simplificados (o bien a planes individuales más planes simplificados) 3.000 euros anuales, va a disfrutar de un ahorro fiscal de 1.110 euros que, reinvertidos en su plan de pensiones, incrementarían su nivel de ahorro para la jubilación en un 37%.  El siguiente cuadro muestra el capital adicional que se podría llegar a acumular en el momento de jubilación, y la renta mensual adicional que se podría percibir, en distintos supuestos (según la edad de inicio, el importe de rendimientos de actividades económicas y de la aportación realizada), por la reinversión en el plan de pensiones simplificado de la devolución de IRPF o del importe a del importe a pagar de menos por la reducción de las aportaciones realizadas a planes de pensiones:

Consideraciones sobre los cálculos:

  • En el caso de rendimientos netos de actividades económicas de 75.000 euros, no se simulan casos con una aportación mayor (por ejemplo, por el tope máximo de aportación y reducción de 5.750 euros anuales) porque no habría posibilidad de reinvertir en el plan toda o una parte de la devolución IRPF recibida, o del menor importe a pagar gracias a la reducción de la aportación en IRPF, por ese tope máximo de aportación/reducción.
  • Se entiende en la simulación que, a partir del segundo año, el importe total anual de aportación informado (“aportación anual año previo a PPI+PPSE”) sería la suma del importe reinvertido en el plan por la devolución de IRPF más la diferencia hasta llegar al total de aportación informado.

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¿Cuánto cobraría un autónomo durante su jubilación, si aportase a planes de pensiones simplificados?

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Esta es la propuesta del Gobierno para la reforma de la Jubilación Flexible

En la actualidad, la jubilación flexible es la posibilidad que tiene el jubilado de compatibilizar su pensión de jubilación con un contrato por cuenta ajena a tiempo parcial. La mima es útil para voluntariamente seguir activo, sin tener que estar comprometido a una jornada completa, Asimismo, para mejorar derechos de pensión, por ejemplo, si se hubiese jubilado anticipadamente y estuviera sufriendo una reducción de su pensión por la aplicación de los coeficientes reductores de la misma. Véase aquí más información sobre el actual funcionamiento de la jubilación flexible. El acuerdo de la mesa de diálogo social para pensiones, alcanzado el 31 de julio de 2024, estableció un mandato al Gobierno para que, en el plazo de seis meses, revisase la regulación de la jubilación flexible con el objetivo de “incentivar el acceso a esta modalidad de pensión de los trabajadores por cuenta ajena”, mejorando el porcentaje de pensión a percibir. 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Por ejemplo, con una jornada del 70% de la jornada completa, la pensión correspondiente sería del 30%, más un 20% adicional, totalizando un 50% de pensión compatible con el salario. En la actualidad, la reducción de jornada en caso de acceso a jubilación flexible puede situarse entre 25% y 50% en relación a un trabajador a tiempo completo comparable. Por tanto,la propuesta del MISMM haría más gravoso el requisito del porcentaje de jornada a trabajar, si bien recompensaría con un porcentaje adicional sobre la pensión correspondiente. Sin mejora de la pensión por mejorar la base reguladora gracias a las nuevas cotizaciones, y sin incremento ni cobro del complemento de demora Tanto en la actual regulación de la jubilación flexible como en la propuesta de reforma que ha trasladado el MISMM, la cotización a la Seguridad Social que se debe realizar durante el periodo de compatibilidad es proporcional a la jornada de trabajo que se desempeña. 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Si el pensionista que accediese a la jubilación flexible fuera beneficiario del complemento de demora, se prevén dos situaciones: Si se optó por el porcentaje adicional de pensión (4% adicional por cada año), ese porcentaje quedará suspendido durante el tiempo que se aplique el régimen de compatibilidad de trabajo y pensión (durante la jubilación flexible). En caso de que se hubiese optado por el cobro a tanto alzado o por la opción mixta, no sería posible acceder a la jubilación flexible. La jubilación flexible continuará siendo incompatible con el cobro de una pensión por incapacidad permanente para la actividad desarrollada, aunque sí será compatible con las prestaciones de incapacidad temporal o por nacimiento y cuidado del menor. 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No obstante, se excluirá, en todo caso, el complemento para pensiones inferiores a la mínima. Quienes ya se encontrasen en este régimen de jubilación flexible en la actualidad, seguirían bajo las condiciones en las que causaron alta No se beneficiarían del nuevo sistema de incentivos ni estarían sujetos a los nuevos rangos y horquillas de jornada. Más Información Jubilación flexible, estoy jubilado ¿para qué me serviría reincorporarme a tiempo parcial al mundo laboral?

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Reducción del 40% en caso de rescate en forma de capital del plan de pensiones, por desempleo derivado de despido colectivo

En una consulta vinculante de 5 de febrero de 2025 (V0100-25), la Subdirección General de Operaciones Financieras de la Dirección General de Tributos (DGT) reconoce a la persona consultante el derecho a acogerse a la reducción del 40% en el caso de cobro en forma de capital de derechos consolidados correspondiente a aportaciones realizadas antes de 2007, en el caso de acceso la prestación de jubilación por extinción de la relación laboral por despido colectivo. La consultante, partícipe de un plan de pensiones con aportaciones anteriores a 2007, extinguió su relación laboral el 31 diciembre de 2021 a consecuencia de un despido colectivo (ERE). Pasó a situación legal de desempleo el 1 de enero de 2022, y tenía la intención de efectuar el rescate del plan de pensiones. Argumentación de la Dirección General de Tributos La prestación de un plan de pensiones por la contingencia de jubilación, puede percibirse anticipadamente en el supuesto de extinción de la relación laboral por despido colectivo incluido en los casos de los artículos 49.1.g), 51, 52 y 57 de la Ley del Estatuto de los Trabajadores (Real Decreto Legislativo 2/2015). En el caso planteado, siempre que las especificaciones del plan lo prevean, la consultante podría percibir anticipadamente la prestación correspondiente a la jubilación al extinguir su relación laboral como consecuencia de un despido colectivo y haber pasado a situación legal de desempleo en 2022. Además, los partícipes podrán hacer efectivos sus derechos consolidados en los supuestos excepcionales de liquidez de desempleo de larga duración o de enfermedad grave. No obstante según la apunta  esta Consulta vinculante de la DGT (V0100-25), “considerando que la finalidad primordial de los planes de pensiones es atender las contingencias a que se refiere el artículo 8.6 de la Ley de Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones, así como el carácter excepcional de los supuestos de liquidez, en caso de que pudiera cobrarse la prestación por el acaecimiento de una contingencia y simultáneamente se cumplieran los requisitos exigidos para el cobro de los derechos consolidados por un supuesto excepcional de liquidez, es criterio de este Centro Directivo (consultas V0517-23, V0599-23, V0601-23 y V0866-24, entre otras) entender que a efectos fiscales se percibe la prestación con motivo del acaecimiento de la contingencia”. En consecuencia, en el supuesto planteado, en caso de que la consultante pueda percibir anticipadamente la prestación correspondiente a la jubilación, debe entenderse que a efectos fiscales las cantidades que vaya a percibir corresponden a la prestación por jubilación. Para las prestaciones de planes de pensiones derivadas de contingencias acaecidas a partir del 1 de enero de 2007, por la parte correspondiente a aportaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2006, los beneficiarios podrán aplicar la reducción prevista en el artículo 17 de la Ley del IRPF vigente a 31 de diciembre de 2006, que establecía la posibilidad, si la prestación se percibe en forma de capital, de aplicar una reducción del 40% a la parte de la prestación que corresponda a aportaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2006, siempre que hayan transcurrido más de dos años entre la primera aportación al plan de pensiones y la fecha de acaecimiento de la contingencia y la misma se perciba en un plazo determinado.  El plazo de dos años no resultará exigible en el caso de prestaciones por invalidez. La posibilidad de aplicar la reducción del 40% se condiciona a que las prestaciones se perciban en un determinado plazo cuya finalización depende del ejercicio en que acaece la contingencia. Por tanto, para aplicar la citada reducción es preciso determinar en qué ejercicio debe entenderse acaecida la contingencia que da derecho al cobro de la prestación. Para contingencias acaecidas a partir de 1 de enero de 2025, el régimen transitorio previsto y la reducción del 40% únicamente podrá ser de aplicación, en su caso, a las prestaciones percibidas en el ejercicio en el que acaezca la contingencia correspondiente, o en los dos ejercicios siguientes. En el ámbito fiscal, a efectos de la aplicación de esa reducción, debe entenderse que, con carácter general, la contingencia de jubilación acaece en el momento de acceder a la jubilación en el régimen de la Seguridad Social correspondiente.  Ahora bien, si con anterioridad se cobra o se inicia el cobro de forma anticipada de la prestación correspondiente a la jubilación, se considerará que la contingencia de jubilación acaece en el momento de cumplirse los requisitos para poder percibirse anticipadamente la prestación correspondiente a la jubilación, esto es, cuando extinga su relación laboral a consecuencia de despido colectivo y pase a situación legal de desempleo. Según la Consulta de la DGT, de lo expuesto en el escrito de la Consultante, se desprende que tales requisitos se cumplieron en enero de 2022, por lo que la contingencia se entiende acaecida en 2022 y, por tanto, el plazo para aplicar dicho régimen transitorio en caso de cobro anticipado de la prestación correspondiente a la jubilación finalizaría el 31 de diciembre de 2024. Más Información Acceso a la Consulta V0100-2025, Dirección General de Tributos Guía informativa sobre los planes de pensiones

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Autónomos societarios: quienes son, cómo tributan y cuánto cotizan a la Seguridad Social

El autónomo societario es un tipo de profesional por cuenta propia que se distingue de los autónomos personas físicas por haber constituido una sociedad mercantil (incluyendo las sociedades unipersonales) a través de la cual desarrolla su actividad económica.  Permite limitar la posible responsabilidad patrimonial personal ante posibles deudas o responsabilidades de la empresa.  ¿Quiénes son considerados autónomos societarios? En general, se considera autónomo societario a quien ejerce funciones de dirección y gerencia como consejero o administrador, o preste otros servicios para una sociedad mercantil capitalista, a título lucrativo y de forma habitual, personal y directa, siempre y cuando posea el control efectivo, directo o indirecto, de la empresa.  Se presume, salvo prueba en contrario, que el trabajador posee el control efectivo de la sociedad en los siguientes supuestos:  Que al menos el 50% del capital de la sociedad para la que prestan servicios esté distribuido entre socios con los que conviva, y a quienes se encuentre unido por vínculo conyugal o de parentesco por consanguinidad, afinidad o adopción, hasta el segundo grado. Que su participación en el capital social sea igual o superior a la tercera parte del mismo (33%). Que su participación en el capital social sea igual o superior a la cuarta parte del mismo (25%), siempre que se tengan atribuidas funciones de dirección y gerencia de la sociedad.  Diferencias entre autónomos societarios y autónomos personas físicas Los autónomos societarios han constituido una sociedad mercantil que canaliza su actividad y cumplen, al mismo tiempo, con una serie de requisitos que les obligan a darse de alta en el RETA. El autónomo societario, al actuar a través de una sociedad mercantil con personalidad jurídica, ve limitada su responsabilidad patrimonial por las deudas que puedan generarse en su actividad al patrimonio disponible de la empresa. Por tanto, no responde por dichas deudas con su patrimonio personal. El autónomo no societario actúa como persona física, respondiendo con todo su patrimonio de las deudas, exceptuando los casos en que exista responsabilidad limitada. ¿Cómo tributan los autónomos societarios? Para los autónomos societarios existen dos posibilidades para percibir los ingresos que reciben como contraprestación a su trabajo, que determinan diferentes modelos de tributación: Cobrar por la prestación de su trabajo a través de una nómina. Se aplicará en aquellos supuestos en los que su trabajo no es independiente y no se dan los requisitos habituales para darse de alta como autónomo. El caso más habitual es ejercer labores de dirección y gerencia o ser administrador de la sociedad a cambio de una remuneración. Cobrar a través de nómina no exime al autónomo societario de la obligación de permanecer de alta en el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos (RETA) y abonar cada mes la cuota correspondiente.Si se percibe una nómina, no será necesario abonar IVA, al ser una actividad de tipo laboral. Además, los ingresos percibidos deberán declararse como rendimientos del trabajo en la Declaración de Renta de IRPF, y se les aplicará la retención a cuenta de IRPF que corresponda. Facturar a la sociedad por el trabajo realizado, en calidad de profesional por cuenta propia. Para ello es necesario que el autónomo realice el trabajo de forma independiente, utilizando sus medios materiales y personales propios. Además, no estará sujeto a horarios, vacaciones y otras cuestiones definidas por la empresa (cliente) o por el convenio colectivo.  En este caso, el autónomo societario deberá incluir IVA en sus facturas a la sociedad, así como una retención en concepto de IRPF (normalmente al 15 %). Además, deberá cumplir con las mismas obligaciones fiscales que los autónomos personas físicas, como presentar el modelo 303 para el pago trimestral fraccionado del IVA. En la Declaración de IRPF, declarará sus ingresos como rendimientos de actividades económicas.  Cotización a la Seguridad Social de los autónomos societarios Desde 1 de enero de 2023, se aplica a los trabajadores por cuenta propia un nuevo sistema de cotización según sus ingresos reales, según 15 tramos de rendimientos netos de actividades económicas (3 de la tabla reducida y 12 de la tabla general), que determina su encuadre en uno de esos tramos, y la elección entre una base mínima y una base máxima de cada tramo, entre las que el trabajador puede elegir su base de cotización. No obstante, hasta 2032, cuando haya finalizado el periodo transitorio del nuevo sistema, la base de cotización del trabajador por cuenta propia no será obligatoriamente igual a sus rendimientos netos. A inicios de cada año, o en el momento de alta de actividad, cada autónomo comunicará su previsión de rendimientos netos (en el portal import@ss). Es posible modificar hasta 6 veces al año sus bases de cotización, para adaptarlas a los rendimientos que vayan obteniendo: 1 de marzo, 1 mayo, 1 julio, 1 septiembre, 1 noviembre, y 1 de enero del año siguiente. En el ejercicio siguiente, tras la finalización de la Campaña de la Declaración de la Renta, en función de los rendimientos netos anuales que le facilite la Agencia Tributaria, la Tesorería de la Seguridad Social procederá a regularizar las cuotas, si esos rendimientos efectivamente obtenidos correspondieran a tramos superiores o inferiores a los tramos de rendimientos que cada persona hubiese elegido para cotizar. A estos efectos de cotización a la Seguridad Social, se consideran rendimientos netos de actividades económicas los ingresos brutos obtenidos menos los gastos deducibles de la actividad (según normas IRPF). Adicionalmente, siempre que haya estado de alta en el RETA al menos 90 días, para calcular el tramo de rendimientos netos a efectos de determinar la base y cuota de cotización aplicable, los autónomos societarios se podrán aplicar una deducción genérica 3% de sus rendimientos netos (la deducción es del 7% para los autónomos personas físicas). Base mínima de cotización autónomos societarios Durante el año 2025, los autónomos societarios no podrán elegir una base de cotización mensual inferior a 1.000 euros, aunque sus rendimientos mensuales fueran inferiores. Para la aplicación de esta base de cotización mínima bastará con haber figurado 90 días de alta en este régimen especial en cualquiera de estos supuestos. Por tanto, la cuota mínima de cotización para autónomos societarios en 2025 asciende 314 euros (resultado de aplicar el tipo de cotización general actual de 31,4% a 1.000 euros de base mínima de cotización).

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