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Soy pensionista   10 Nov 2025

Devolución del IRPF de mutualistas que hayan fallecido: sus herederos la pueden reclamar

Autor

Instituto BBVA de PENSIONES

Podrán solicitarla cuando el pensionista hubiera fallecido entre 2019 y 2024. Explicamos como hacerlo.

La Agencia Tributaria comenzó a mitad de agosto a efectuar las devoluciones de IRPF a los mutualistas que presentaron la solicitud durante la pasada campaña de renta. No obstante, muchos de ellos lo están recibiendo en varios pagos, en lugar de en un único cobro, como en un principio se esperaba. Se está liquidando cada ejercicio por separado, y también los intereses de demora en otro pago diferente. Antes de que termine 2025 la Agencia Tributaria deberá haber abonado todo el importe.

Reclamación de la devolución por parte de los herederos

Los herederos legales pueden reclamar la devolución del IRPF cuando el pensionista mutualista (beneficiario) hubiera fallecido entre el 1 de enero de 2019 y el 31 de diciembre de 2024.

El formulario de solicitud se podrá presentar con el número de referencia del fallecido. Para fallecidos en los años 2023 o 2024, el número de referencia podrá obtenerse por internet a través de este enlace.

En todo caso, si el sucesor del mutualista fallecido está dado alta en el registro de sucesores, podrá presentar el formulario del pensionista utilizando esta representación. Puede solicitar el alta en el Registro de sucesores a través de este enlace.

Entre los documentos que podrían serle requeridos presentar, estarían:

  • el certificado de defunción
  • el libro de familia o registro electrónico acreditativo de la situación familiar
  • el testamento
  • el certificado de actos de última voluntad
  • la escritura de aceptación y adjudicación de herencia en caso de que la hubiera
  • el apoderamiento o representación de todos los herederos a favor de uno de ellos

Situación de las devoluciones a pensionistas que fueron mutualistas: van con retraso y se están haciendo en varios pagos: solo el 16,5% de los solicitantes han cobrado ya el 100%

A primeros de noviembre, únicamente un 16,5% de los beneficiarios habría cobrado ya todos los ejercicios fiscales reclamados (2019, 2020, 2021 y 2022), además de los intereses de demora.

Casi un 60% de beneficiarios no habría cobrado ningún año. Un 24,27% habría cobrado uno, dos o tres años de los reclamados, pero sin recibir aún la liquidación completa.

Recordatorio: ¿de donde procede este derecho de devolución de IRPF a los pensionistas que fueron mutualistas?

Los pensionistas que cotizaron a las mutualidades laborales (en lugar de cotizar a la Seguridad Social) entre los años 1967 y 1978, y aquellos que cotizaron con anterioridad a 1967, antes de la integración de esas Mutualidades en la Seguridad Social, tienen derecho a la devolución en un único pago de las cuotas abonadas que no fueron susceptibles de reducción en IRPF en el momento en que fueron abonadas. Así lo aprobó el Congreso de los diputados incluyéndolo en la Disposición Final 16ª de la Ley 5/2025, que entró en vigor el pasado 26 de julio.

La medida anterior surge tras una Sentencia del Tribunal Supremo que reconoció a los pensionistas que cotizaron a la Mutualidades Laborales, el derecho a disfrutar de una reducción fiscal del 25%, por sus cotizaciones entre 1967 y el 31 de diciembre de 1978 (es decir, solo tributará un 75% de esa parte de la pensión).

En el caso de las personas que eran mutualistas con anterioridad a 1967 la reducción puede alcanzar el 100% y esa parte de la pensión no tributaría. Ese reconocimiento del Tribunal Supremo estaba fundado en que las aportaciones a mutualidades laborales durante esos años no fueron deducibles fiscalmente.

Por tanto, antes de que finalice 2025 se debe hacer íntegramente la devolución de IRPF de los ejercicios 2019 y anteriores (que, con anterioridad a este cambio, también se iba a hacer en 2025). Además, también se hará en 2025 la devolución correspondiente a 2020 (que anteriormente se iba a hacer en 2026), la de 2021 (que se iba a realizar en 2027) y la devolución de 2022 (que inicialmente se iba a hacer en 2028).

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Los mutualistas que cotizaron a las mutualidades laborales (en lugar de cotizar a la Seguridad Social) entre los años 1967 y 1978, y aquellos que cotizaron con anterioridad a 1967, antes de la integración de esas Mutualidades en la Seguridad Social, tienen derecho a la devolución en un único pago de las cuotas abonadas que no fueron susceptibles de reducción en IRPF en el momento en que fueron abonadas. Así lo aprobó el Congreso de los diputados incluyéndolo en la Disposición Final 16ª de la Ley 5/2025, que entró en vigor el pasado 26 de julio. Lo anterior surge tras una Sentencia del Tribunal Supremo que reconoció a los pensionistas que cotizaron a la Mutualidades Laborales, el derecho a disfrutar de una reducción fiscal del 25%, por sus cotizaciones entre 1967 y el 31 de diciembre de 1978 (es decir, solo tributará un 75% de esa parte de la pensión). En el caso de las personas que eran mutualistas con anterioridad a 1967 la reducción puede alcanzar el 100% y, por tano, esa parte de la pensión no tributará. Ese reconocimiento del Supremo estaba fundado en que las aportaciones a mutualidades laborales durante esos años no fueron deducibles fiscalmente. Por tanto, en 2025 (antes de final de año) se hará de golpe la devolución de IRPF de los ejercicios 2019 y anteriores (que, con anterioridad a este cambio, también se iba a hacer en 2025). Pero, además, también ser hará en 205 la devolución correspondiente a 2020 (que anteriormente se iba a hacer en 2026), la de 2021 (que se iba a realizar en 2027) y la devolución de 2022 (que inicialmente se iba a hacer en 2028). Los contribuyentes beneficiarios de la devolución están ya recibiendo, han recibido o recibirán alguna comunicación electrónica o SMS de la AEAT (Agencia Tributaria) con el mensaje: “La Agencia Tributaria ha emitido una comunicación a nombre del contribuyente”. El interesado deberá de acceder en la Sede Electrónica de la AEAT a “Mi Área personal”, entrando en el apartado “Mis notificaciones”, para comprobar el contenido íntegro de la notificación. En la mayoría de los casos consiste simplemente de la confirmación de que en breve se procederá al abono de la cantidad que te corresponde. En la comunicación se notifica que se ha ordenado el pago del importe indebidamente pagado y que, además, se incluye la liquidación de intereses de demora (ver aquí como se calculan).  Normalmente se recibe el dinero durante los días siguientes de recibir la comunicación. ¿Cómo saber si Hacienda te va a devolver si todavía no te ha dicho nada? Para saber si la AEAT ya ha rectificado todas tus declaraciones de IRPF, aunque todavía no te haya comunicado nada, puedes acceder en la web de la Agencia Tributaria al área “Gestiones IRPF”, dentro del anterior al apartado de Ejercicios anteriores, utilizando el número de referencia de la declaración de este año (Renta 2024, que se ha presentado entre abril y junio 2025) , o bien con Clave Móvil o DNI-e/certificado electrónico, y seleccionar el ejercicio que quieras comprobar. Si ya la ha hecho, en el historial del expediente de la declaración aparecerá grabada la rectificación realizada por Hacienda, e incluso el pago realizado si ya se ha resuelto abonarlo. Debes tener en cuenta que, por cada ejercicio reclamado, la Agencia Tributaria rectifica la declaración correspondiente y emite una notificación. Si has reclamado varios ejercicios, es posible que no recibas todas las comunicaciones de todos los ejercicios en el mismo día. En caso de que no hayas reclamado hasta ahora la devolución… Si eres mutualista y aún no has solicitado la devolución del dinero que pudiera corresponderte, puedes hacerlo ahora mediante un formulario específico disponible en la web de la Agencia Tributaria denominado Formulario de solicitud de devolución. Además, se requiere que los solicitantes faciliten un número de cuenta bancaria y un teléfono de contacto Y si fueras heredero de una persona fallecida con derecho a la devolución, puedes pedir la devolución correspondiente a Hacienda por internet, usando Clave Móvil, certificado electrónico o DNI-e. En este caso, deberás presentar el acta de sucesión para actuar como representante del fallecido, así como el formulario de solicitud de devolución en calidad de representante. El importe a devolver puede llegar hasta 4.000 euros, dependiendo del importe aportaciones (no deducibles en su día) hechas a la mutualidad, las fechas en las que se realizaron las mismas y el tipo de mutua al que se cotizaron. A lo anterior se sumarían los intereses de demora (ver aquí como se calculan).

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Devolución del Impuesto de la Renta a Mutualistas: cálculo de los intereses por demora

Los mutualistas que cotizaron a las mutualidades laborales (en lugar de cotizar a la Seguridad Social) entre los años 1967 y 1978, y aquellos que cotizaron con anterioridad a 1967, antes de la integración de esas Mutualidades en la Seguridad Social, tienen derecho a la devolución en un único pago de las cuotas abonadas que no fueron susceptibles de reducción en IRPF. Previamente al año 1979 no existía en España un impuesto similar al IRPF, lo que determinaba que las prestaciones percibidas de las Mutualidades y de la Seguridad Social no tributarán y que, por tanto, las aportaciones que realizaba el trabajador no fueran deducibles en Renta. Cuando se crea el IRPF, se introduce el actual sistema de diferimiento fiscal consistente en que las cotizaciones a la mutualidad y a la Seguridad Social son deducibles, y la pensión de jubilación tributa en su totalidad. Por tanto, supuso un cambio las reglas que existían previamente ya que unas cotizaciones realizadas, que no iban a tener que tributar en el momento de cobrarse las prestaciones, y que no fueron deducibles en su momento, pasaron a tener que tributar cuando se creó el IRPF. Una Sentencia del Tribunal Supremo de 2023, reconoció a los pensionistas que cotizaron a Mutualidades Laborales, el derecho a beneficiarse de una reducción fiscal del 25%, por sus cotizaciones desde 1967 hasta el 31 de diciembre de 1978 (es decir, solo tributaría un 75% de esa parte de la pensión). En el caso de personas que eran mutualistas con anterioridad a 1967 la reducción puede alcanzar el 100% y, por tanto, esa parte de la pensión no tributará. Esta reducción en IRPF se aplica sobre la cuantía de la pensión de jubilación del trabajador, proporcionalmente a los periodos de tiempo cotizados en la Mutualidad, con respecto a la totalidad de su vida laboral o a los 35 años de cotización. El Congreso de los Diputados aprobó en julio (2025) una disposición final la 16ª incluida en de la Ley 5/2025 (Ley sobre sobre responsabilidad civil y seguro de vehículos a motor), que va a permitir devolver en este año 2025, y en un único, pago esos importes de IRPF. Las devoluciones ya se están empezando a aplicar durante el mes de septiembre. Además del principal por la reducción en IRPF se pagarán intereses de demora, que explicamos a continuación como se van a calcular. Cómputo de los intereses de demora en la devolución de IRPF a los Mutualistas El cómputo de los mismos dependerá del resultado de la devolución que se efectúe, así como de las distintas situaciones en las que se pueden encontrar las solicitudes de devolución presentadas: Para la devolución correspondiente al ingreso efectuado en la declaración de IRPF presentada en su día, los intereses de demora se calcularán desde la fecha en que se hubiera producido dicho ingreso. Para la devolución correspondiente a las retenciones u otros pagos a cuenta que se hubiesen soportado, los intereses de demora se calcularán desde la fecha de la entrada en vigor de la Disposición Final 16ª (en vigor desde el 22 de diciembre de 2024), con la  excepción de si presentó la solicitud de devolución con anterioridad al 22/12/2024 y a dicha fecha habían transcurrido más de seis meses desde que se solicitó la devolución, en cuyo caso los intereses de demora se calcularán desde el día siguiente al vencimiento de los 6 meses. En la página web de la Agencia Tributaria se muestran varios ejemplos de cómputo de interés de demora en la devolución de IRPF a Mutualistas (ver aquí). Más Información El Congreso aprueba la devolución de IRPF a los mutualistas en un único pago Devolución de IRPF a Mutualistas: finalmente podrán recibirla íntegramente en un solo pago

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Este cambio ha entrado en vigor el 26 de julio. El nuevo texto aprobado corrige y modifica el plazo de cuatro años de devolución que estaba previamente establecido en la legislación, para las devoluciones correspondientes a los periodos impositivos de 2019 y anteriores no prescritos, así como de 2020 a 2022 (véase aquí ese plazo de devolución derogado). Por tanto, se hará de golpe en 2025 la devolución de IRPF de los ejercicios 2019 y anteriores (que, con anterioridad, se iba a hacer en 2025), así como la correspondiente a 2020 (que se iba a hacer en 2026), la de 2021 (que se iba a realizar en 2027) y la devolución de 2022 (que inicialmente se iba a hacer en 2028). Este cambio normativo se lleva a cabo añadiendo una disposición final a la Ley sobre sobre responsabilidad civil y seguro de vehículos a motor, con el objetivo de reformar la tramitación a seguir por la Agencia Tributaria para determinar la procedencia y, en su caso, practicar las devoluciones derivadas de la jurisprudencia establecida por el Tribunal Supremo sobre el IRPF de los mutualistas. Además, se establece que el formulario habilitado para los períodos impositivos 2019 y anteriores no prescritos servirá también para iniciar el correspondiente procedimiento de rectificación de autoliquidación, o de devolución iniciado mediante autoliquidación, respecto de todos los períodos impositivos 2020 a 2022, pudiendo solicitar la devolución de los cuatro años de golpe. En los casos en que el formulario de devolución se hubiera presentado con anterioridad a la entrada en vigor (26 de julio de 2025) de la citada disposición final de la nueva Ley sobre vehículos a motor, se entenderá automáticamente que con dicho formulario presentado se solicita también la devolución de los períodos impositivos 2020 a 2022, aunque, originariamente ese formulario solo se refería únicamente a los períodos 2019 y anteriores no prescritos. Además, la nueva regulación establece que queda suspendido el cómputo del plazo de prescripción para aquellos derechos a solicitar la devolución, que no hubieran prescrito a fecha 22 de diciembre de 2024, momento de entrada en vigor de la disposición final en su redacción anterior originaria. La suspensión del cómputo será desde dicha fecha mencionada (22 de diciembre de 2024) hasta la de entrada en vigor de la modificación regulada en esa nueva Ley (26 de julio de 2025). Si no se hubiese interrumpido la prescripción desde el 22 de diciembre, esa prescripción habría tenido lugar el pasado 30 de junio. Pero al haberse suspendido, se prorroga este plazo. Por tanto, las personas con derecho a la devolución que no lo hubieran hecho con anterioridad disponen, a partir de ahora (de la entrada en vigor de esta nueva Ley), 6 meses y 9 días para poder hacer el trámite de solicitud de devolución. Jubilados y otros pensionistas, que cotizaron a las mutualidades laborales, que tienen derecho a la devolución de IRPF Pueden solicitar y obtener la devolución los siguientes pensionistas: Perceptores de pensiones de la Seguridad Social y del Instituto Social de la Marina (ISM), que: realizaron aportaciones a mutualidades laborales con anterioridad a 1967. En este caso, esa parte de la pensión de jubilación se reducirá al 100%. Por tanto, esa parte de la pensión correspondiente a cotizaciones a mutualidades laborales no tributa.  realizaron aportaciones a mutualidades laborales (sustitutorias de las entidades gestoras de la Seguridad Social) entre 1967 y 1978. En este caso, la parte de la pensión de jubilación que corresponda a esas aportaciones se reducirá en IRPF en un 25%, tributando el 75%. Perceptores de pensiones complementarias a la pensión de la Seguridad Social o de Clases Pasivas, que provienen de aportaciones a mutualidades y que actualmente son pagadas por planes de pensiones o por las propias mutualidades. En estos casos, la parte de la prestación correspondiente a las aportaciones realizadas antes del 1 de enero de 1995 se reducirá en un 25%, tributando el 75% de esta parte.  Los perceptores de pensiones complementarias pagadas por fondos especiales de entidades públicas. Estos complementos de pensión pueden dar derecho a la aplicación de la devolución (independientemente de que la pensión principal tenga derecho también o no a devolución) si las mutualidades a las que se realizaron las aportaciones se integraron en los fondos especiales del Instituto Nacional de la Seguridad Social (INSS), Muface, Mugeju e Isfas, que son quienes abonan estos complementos. Para el complemento de pensión de jubilación o invalidez pagado por el fondo especial del INSS, se aplica una reducción en IRPF del 25% a la parte de la pensión derivada de aportaciones a mutualidades realizadas hasta el 1 de julio de 1987 (fecha de integración en el fondo especial), tributando el 75% de esta parte. Para el complemento de pensión de jubilación o invalidez abonado por Muface, Mugeju e Isfas, se aplica una reducción en IRPF del 25% a la parte de la pensión que provenga de aportaciones realizadas hasta la fecha de integración de cada mutualidad en el fondo especial, o hasta el 31 de diciembre de 1978 si la fecha de integración fue anterior, tributando el 75% de esta parte. Más Información: Devolución de IRPF a Mutualistas: finalmente podrán recibirla íntegramente en un solo pago

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