Real Decreto Ley 14/2020, de 14 de abril, ha establecido la extensión del plazo para la presentación e ingreso de determinadas declaraciones y autoliquidaciones tributarias, como medida adicional para afrontar el impacto negativo que sobre los autonomos y las empresas (especialmente PYMES) habían supuesto la declaración del estado de alarma derivado de la pandemia del COVID-19.">

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Autónomos   16 Abr 2020

Extensión del plazo para la presentación de declaraciones tributarias para autonomos y PYMES.

Autor

Instituto BBVA de PENSIONES

El Real Decreto Ley 14/2020, de 14 de abril, ha establecido la extensión del plazo para la presentación e ingreso de determinadas declaraciones y autoliquidaciones tributarias, como medida adicional para afrontar el impacto negativo que sobre los autonomos y las empresas (especialmente PYMES) habían supuesto la declaración del estado de alarma derivado de la pandemia del COVID-19.

Los plazos de presentación e ingreso de las declaraciones y autoliquidaciones tributarias cuyo vencimiento se produzca a partir de la entrada en vigor de este real decreto-ley 14/2020 ( el 15 de abril) y hasta el día 20 de mayo de 2020, se extenderán hasta esta fecha. La medida se aplicará para aquellos contribuyentes que tengan un volumen de operaciones no superior a 600.000 euros en el año 2019. Si la forma de pago elegida es la domiciliación, el plazo de presentación de las autoliquidaciones se extenderá hasta el 15 de mayo de 2020.

Esta medida no resultará de aplicación a los grupos fiscales que apliquen el régimen especial de consolidación fiscal, independientemente de su importe neto de negocios, ni a los grupos de entidades que tributen en el régimen especial de grupos de entidades del Impuesto sobre el Valor Añadido.

En caso de que haya sido solicitado el aplazamiento de 6 meses de la deuda tributaria, según lo regulado en el Real Decreto-ley 7/2020 de 12 de marzo, dicho plazo comenzará a contar desde el 20 de mayo, por tanto, el día del vencimiento será el 20 de noviembre. Este último punto necesitará de confirmación en los próximos días.

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Prestación por cese de actividad: tributará como rendimiento de trabajo La prestación extraordinaria por cese de actividad o caída de ingresos   derivada de COVID19 tributará por rendimientos de trabajo, y no como rendimiento de actividades económicas, pese a que su origen esté en la actividad económica del autónomo. Por lo tanto, debe incluirse en la declaración en el apartado de rendimientos del trabajo y podrá beneficiarse de las reducciones fiscales de las rentas del trabajo. Los primeros de 2.000 euros de esta prestación por cese de actividad estarán exentos, porque tienen una exención por rendimientos de trabajo. Por lo tanto, los autónomos que viniesen cotizando por la base mínima (que en 2020 era 944, 44 euros mensuales) y sólo hayan percibido durante dos meses la prestación de cese de actividad no tributarán por esta prestación, ya que habrían cobrado menos de 2.000 euros.  Habrá que incluir esos ingresos en el IRPF pero no se pagará por ellos (por esos primeros 2.000 euros). Las entidades pagadoras ( Mutuas de accidentes) no aplicaron retención a cuenta si no se llega al importe mínimo para retener , por lo que para aquellos autónomos que hayan recibido prestaciones superiores a los 2.000 euros, y no tengan suficientes reducciones que aplicar (ej. por aportaciones a planes de pensiones) o suficientes gastos deducibles a los que recurrir, el resultado de la declaración podría salir a pagar. Fundamento de este tratamiento fiscal de la prestación extraordinaria por cese de actividad Ha sido analizado en la consulta vinculante V0071/2021 de la Dirección General de Tributos, de 22 de enero de 2021. El RD-Ley 8/2020 (art.17), de medidas urgentes extraordinarias para hacer frente al impacto económico y social del COVID-19, estableció esta ayuda para los profesionales incluidos en Régimen Especial de Trabajadores por Cuenta Propia o Autónomos o en el Régimen Especial de los Trabajadores del Mar, consistente en un 70% de la base reguladora, o de la base mínima de cotización cuando no se acreditase el período mínimo de cotización para tener derecho a la prestación. Se reconocía la prestación en varios supuestos: Aquellos autónomos cuyas actividades quedasen suspendidas, en virtud del RD 463/2020, de Declaración del estado de alarma para la gestión de la crisis sanitaria ocasionada por el COVID-19. O bien, cuando su facturación en el mes anterior al que se solicita la prestación se viese reducida, al menos, en un 75% en relación con el promedio de facturación del semestre anterior. Se trata, por tanto, según la DG Tributos, de una prestación extraordinaria de la Seguridad Social para los autónomos, cuya naturaleza es análoga a la prestación ordinaria por cese total, temporal o definitivo, de la actividad. En consecuencia, según la consulta mencionada, la calificación de esta prestación sería la de rendimientos del trabajo, de acuerdo con el art.17.1.b) de la Ley de IRPF (35/2006), que incluye entre los rendimientos íntegros del trabajo las prestaciones por desempleo, entendido éste de una forma amplia y no sólo comprensivo de la situación de cese de actividad correspondiente a los trabajadores por cuenta ajena. El tiempo de percepción de la prestación extraordinaria de cese de actividad se entenderá como cotizado, no existiendo obligación de cotizar. Además, no reducirá los períodos de prestación por cese de actividad a los que el beneficiario pueda tener derecho en el futuro. En la misma consulta, se analiza la exclusión total o parcial del pago de las cuotas del RETA, que al no corresponder a ninguno de los supuestos de obtención de renta establecidos en la Ley IRPF, no tienen la naturaleza de rendimiento íntegro ni tampoco la de gasto deducible para la determinación de los rendimientos.  Que cobros de la prestación por caída de ingresos corresponde integrar en la declaración de 2020 La consulta vinculante de la Dirección General de Tributos V0105/2021 , analizó este caso. Si bien se trata un supuesto similar al de la prestación por cese de actividad, el tratamiento fiscal es diferente. Una subvención percibida de una Comunidad Autónoma para autónomos en dificultades, que incluye entre otras causas, la suspensión de la actividad o la caída de ingresos como consecuencia de la pandemia del COVID-19, tiene la consideración de rendimientos de actividades económicas. En cuanto a la imputación temporal de estas ayudas de CCAA, si las ayudas se aplican a compensar gastos del ejercicio o la pérdida de ingresos, tendrán el tratamiento de subvenciones corrientes: es decir, ingresos del ejercicio en que se perciben (2020). En cambio, las destinadas a favorecer inversiones en inmovilizado o gastos de proyección plurianual se tratarán como subvenciones de capital. Su imputación se realizará en la misma medida en que se amorticen las inversiones o se produzcan los gastos realizados con cargo a las mismas. Sin embargo, cuando los bienes no sean susceptibles de amortización, la subvención se imputará íntegramente en el ejercicio en que se produzca la enajenación o la baja en el inventario del activo financiado con dicha subvención. En este caso, al tener la subvención percibida por objeto compensar la pérdida de ingresos en la actividad, deberá imputarse al ejercicio en que se conceda ( es decir, en este caso en 2020). 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La regularización de las cuotas de la Seguridad Social de los autónomos correspondientes a 2023 comenzará en diciembre

Finalmente, la Seguridad Social comenzará a primeros de diciembre (y no a mitad de noviembre como inicialmente se había planificado), el proceso de notificaciones sobre la regularización de cuotas de los autónomos. La Tesorería General de la Seguridad Social (TGSS) ha elaborado varios modelos de cartas. A cada autónomo se enviaría uno de los modelos dependiendo cual haya sido el resultado de la regularización de cuotas, o de si el autónomo que reciba la comunicación puede renunciar a la devolución de sus cuotas abonadas de más. En función de cada caso, esas cartas podrían ir acompañadas de documentación adicional, como un documento de pago si el resultado de la regularización es a pagar de más. La Tesorería está remitiendo a los autorizados en el Sistema RED una carta a través de la que podrán acceder a las bases de cotización definitivas que la Tesorería haya calculado para 2023. Esta comunicación será meramente informativa, aunque permitirá a las personas y entidades autorizadas, como graduados sociales (gestores), conocer de forma aproximada el resultado de las regularizaciones que más tarde se notificarán. Además, en algunos supuestos especiales, la Tesorería también enviará cartas a los autónomos antes de proceder a comunicarles el resultado definitivo de su regularización, por ejemplo, en el caso de aquellos que podrán renunciar a la devolución de sus cuotas, si cotizaron en 2023 por encima de sus rendimientos netos, pero quieren mantener sus bases de cotización para mejorar sus futuras pensiones de jubilación (aquellos que en 2022 cotizaron por base superiores a sus rendimientos netos) Dependiendo de cual haya sido resultado de la regularización, las cartas que la Seguridad Social enviarán a los autónomos incluirían uno de los siguientes mensajes: “En tu caso, se ha podido comprobar que tu cotización en 2023 fue correcta, por lo que no tienes que realizar ninguna actuación adicional.” “En tu caso, se ha podido comprobar que tu cotización en 2023 fue superior a lo que corresponde, por lo que próximamente te devolveremos las diferencias automáticamente. No tienes que realizar ninguna actuación adicional”. “En tu caso, se ha podido comprobar que tu cotización en 2023 fue inferior a lo que corresponde, por lo que es necesario que ingreses las diferencias mediante el documento de pago que se adjunta a esta comunicación.” Los autónomos recibirán esta comunicación a través del sistema de notificaciones electrónicas de la Seguridad Social, acompañada de la correspondiente resolución administrativa, en la que se incluyen los datos utilizados y los cálculos realizados. Renuncia a la devolución de cuotas pagadas de más El nuevo sistema de cotización del RETA ha eliminado la posibilidad de elegir libremente la base de cotización sin tener en cuenta los ingresos reales del autónomo, puesto que en cada uno de los 15 tramos de rendimientos netos existen una base mínima y una máxima, siendo el tope máximo en cada tramo, al mismo tiempo, el suelo del inmediato tramo superior. Como excepción, aquellos autónomos que en diciembre de 2022 se encontrasen cotizando por una base superior a la que determinan sus rendimientos netos, podrán permanecer en esa base con carácter indefinido.  Aquellos autónomos que en 2023 cotizaron por una base superior a la que les correspondía en función de sus rendimientos netos efectivos de actividades económicas y hubieran estado de alta a 31 de diciembre de 2022 y mantuviesen antes de esa fecha una base de cotización superior a sus rendimientos netos (de 2022), podrán renunciar a la devolución de sus cuotas, manteniendo así el exceso de cotización (y esa base que traían de 2022) para aumentar sus futuras pensiones y prestaciones públicas. Las dos opciones que tendrán los autónomos que cumplan los requisitos para renunciar a la regularización de cuotas (se explican en otra comunicación adjuntada junto a la carta) son: •Opción 1: Puede optar por mantener, en el año 2023, como base de cotización definitivas las bases de cotización provisionales. Es decir, optar por que le sea devuelto el exceso de cuotas que pagó. •Opción 2: Puede optar por mantener, en el año 2023, como base de cotización definitiva la base de cotización de 31 de diciembre de 2022. Es decir, la mantener base de cotización por las que pagó unas cuotas por encima de sus rendimientos netos efectivos. Calendario de la regularización de las cuotas de los autónomos Más Información Cómo y cuándo regularizará la Seguridad Social, durante 2024, las cotizaciones de los autónomos en 2023, en función de sus rendimientos netos Todo lo que debes saber sobre el nuevo sistema de cotización de autónomos que ha entrado en vigor en 2023

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Consejos para mejorar el resultado de tu Declaración de la Renta de 2024, todavía estás a tiempo

Se acerca el final de este año 2024 y, con el mismo, llega la última posibilidad de tomar decisiones que permitan reducir el gravamen fiscal en el IRPF cuando, entre abril y junio de 2025, debamos presentar la Declaración de la Renta 2024. El objetivo de este tipo de medida sería lograr: Bien, lograr reducir el importe a pagar en tu próxima Declaración de Renta porque las retenciones e ingresos a cuenta que te hayan practicado durante el ejercicio (por ejemplo, sobre los sueldos que te hayan pagado como empleado o sobre las facturas que emitas como autónomo) hayan sido menores que el nivel de gravamen que te que correspondería teniendo en cuenta tu nivel de ingresos. O bien, para lograr que la Declaración 2024 te salga a devolver o aumentar el importe de la devolución. Y al mismo tiempo lograr otro objetivo adicional como, por ejemplo, ahorrar para tu jubilación , colaborar con ONGs que presten ayuda a personas en situación desfavorecida o estén involucradas en otras causas sociales, mejorar la eficiencia energética de tu vivienda.  Estas son las medidas y acciones que podrías tomar: 1. Amortiza más cuota del crédito hipotecario de tu vivienda hasta, por ejemplo, llegar al máximo legal permitido (si tuvieses el derecho a hacerlo) Únicamente podrías aplicarte esta deducción en IRPF si hubieses adquirido tu vivienda habitual antes del 1 de enero de 2013, o hubieses pagado cantidades para la construcción de la misma antes de esa fecha, o hubieses pagado cantidades con anterioridad a 1/1/2013 por obras de rehabilitación o ampliación de la vivienda habitual, siempre que las citadas obras hayan finalizado antes del 1 de enero de 2017. En el caso de adquisición, rehabilitación, construcción o ampliación de la vivienda habitual el importe de la deducción en la cuota íntegra del IRPF asciende al 15% de los gastos satisfechos durante 2023 (en el caso de hipoteca, la amortización, intereses y gastos derivados de la financiación), con una base máxima sobre la que aplicar ese porcentaje de 9.040 euros. Amortizar más importe de la hipoteca, ¿Una forma de ahorrar? Además, ten en cuenta que según se va amortizando la hipoteca, supone menos deuda sobre tu vivienda, lo que representa una forma de ahorrar, ya que descontando al valor de la vivienda su pasivo (deudas), cada año que transcurre su valor neto (activo menos deudas) va siendo superior. Lo anterior es aún mayor cuantos más años pasen desde la constitución de crédito hipotecario, ya que, de acuerdo al sistema francés de amortización de préstamos (que es el utilizado en España), los primeros años del préstamo se amortizan más intereses, y en los años finales casi todo lo que se amortiza es capital debido. 2. Incrementa tus donaciones a ONGs: haz donaciones extraordinarias de fin de año Estas donaciones puntuales o extraordinarias podrían, también, ser adicionales y complementarias a las donaciones periódicas mensuales que ya estuvieras realizando. Su fin podría ser ayudar a atender una situación de emergencia (ejemplo, ante una catástrofe natural como es el caso de los afectados por la DANA de Valencia y de otras provincias) o bien realizar los micro donativos en fechas concretas (campañas de concienciación, navidades). Al hacer estas donaciones puntuales, al mismo tiempo que mejoras el resultado de tu declaración, ayudas a personas que no lo están pasando bien, en fechas tan tristes para ellos como las navidades. Puedes deducirte las donaciones que realices a favor de organizaciones sin ánimo de lucro a las que les aplique la Ley del régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo.Se aplica en la cuota íntegra del IRPF una deducción del 80% por los primeros 150 euros donados en el ejercicio, y un 35% a partir de esta cantidad o un 40% si en los dos años anteriores se hubiera hecho donaciones a esa misma entidad por un importe igual o superior cada año respecto del anterior. Estas deducciones no pueden superar el 10% de la base liquidable del ejercicio. También te puedes deducir el 10% de donativos a fundaciones y asociaciones declaradas de utilidad pública a las que no les aplique la Ley del Mecenazgo. 3. Aporta a planes de pensiones u otros instrumentos de previsión social alternativos: aportar más o empezar a aportar Aportando a planes de pensiones, además, de mejorar el resultado de tu Declaración de la Renta de 2024, difiriendo la tributación del plan de las pensiones al futuro (al momento del rescate), estarás ayudando a tu yo del futuro, enviando ingresos al futuro y generando una renta complementaria a tu pensión pública. El límite general de aportación a planes de pensiones e instrumentos alterativos de previsión social son 1.500 euros anuales (*). El límite máximo de reducción aplicable en la base imponible general del IRPF por las aportaciones y contribuciones a esos planes de pensiones o sistemas de previsión social alternativos es la menor entre 1.500 euros y el 30% de los rendimientos netos del trabajo y/o actividades económicas. Estas aportaciones a sistemas de previsión social que se integran en ese límite general pueden realizarse a: Planes de pensiones individuales (PPI) Planes de Previsión Asegurados (PPA) Producto Paneuropeo de Pensiones individuales (actualmente no comercializado en España por ninguna entidad) También a instrumentos de previsión social empresarial (por ejemplo, planes de pensiones de empleo), tanto las aportaciones del trabajador como las contribuciones del empleador. El anterior límite general o conjunto de 1.500 euros se podrá incrementar en hasta 8.500 euros anuales (hasta un total de 10.000 euros), siempre que tal incremento provenga bien de contribuciones empresariales a sistemas de previsión social empresarial, o bien de aportaciones del trabajador al mismo instrumento de previsión social por importe igual o inferior al resultado de aplicar a la respectiva contribución empresarial el coeficiente que resulte del siguiente cuadro:  Importe anual de la contribución Coeficiente Igual o inferior a 500 euros 2,5 Entre 500,01 y 1.500 euros 1.250 euros, más el resultado de multiplicar por0,25 la diferencia entre la contribución empresarial y 500 euros Más de 1.500 euros 1 No obstante, se aplicará el coeficiente 1 cuando el trabajador obtenga en el ejercicio rendimientos íntegros del trabajo superiores a 60.000 euros procedentes de la empresa que realiza la contribución. Los trabajadores autónomos podrán aportar hasta otros 4.250 euros anuales, adicionales a los 1.500 euros del límite conjunto, hasta alcanzar un máximo total de 5.750 euros, siempre que tal incremento adicional provenga de aportaciones propias a los planes de pensiones de empleo simplificados de trabajadores autónomos, o a los planes de empleo simplificados de promoción sectorial en los que se prevea la posibilidad de participación voluntaria de los autónomos acogidos al sector. Por lo tanto, los autónomos podrán reducirse en IRPF sus aportaciones hasta la menor entre: 5.750 euros anuales. El 30% de sus rendimientos netos de trabajo y actividades económicas. Quizás 1.500 euros te pueden parecer un límite bajo. Pero a largo plazo, ahorrar 1.500 euros anuales, por el efecto  de que la inversión y el interés compuesto tiene en tu capital  acumulado ahorrado  (ver aquí ese efecto), podrías obtener durante tu jubilación, durante un periodo de 20 años, una renta mensual de 464 euros (constituida a partir de un capital total que acumularías de 110.000 euros), gracias a esas realizar esa aportación anual de 1.500 euros durante 35 años. Ello suponiendo una rentabilidad financiera de esas aportaciones del 4% (fuente caso: Instituto de Estudios Económicos).

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