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Salud financiera   10 Nov 2020

Soy autónomo, ¿qué gastos puedo deducirme en el IVA trimestral?

Autor

Instituto BBVA de PENSIONES

Los autónomos que trabajan en su casa pueden deducir la parte proporcional de los gastos corrientes de la misma

Los autónomos deben presentar declaración trimestral a Hacienda del IVA soportado y repercutido. Dentro de esta obligación fiscal, existen una serie de gastos que los trabajadores por cuenta propia pueden deducir y que sin duda serán de gran ayuda para minimizar esta factura y poder dedicar los máximos recursos al desarrollo de su actividad. En esta declaración trimestral, el autónomo deberá devolver a Hacienda el IVA de más que hayan ingresado, como diferencia entre el IVA repercutido y el IVA soportado. Para que los gastos sean deducibles por el autónomo, deben cumplirse una serie de requisitos:

  • Deben estar vinculados a la actividad profesional. En este sentido, se aceptarán gastos que tengan relación con la actividad declarada. Por ejemplo, un profesional dedicado al transporte no podría justificar la deducción del IVA de un equipo de sonido salvo que alguna circunstancia especial de su actividad lo justifique. Deben ser por tanto gastos afectos 100% a la actividad profesional.
  • Deben estar perfectamente acreditados mediante los documentos correspondientes, como facturas y en ocasiones los recibos o facturas simplificadas siempre que aparezcan todos los datos fiscales del autónomo. Se deben registrar en el libro de gastos e inversiones correspondiente.

Principales gastos deducibles

  • Las compras de tecnología, como equipos informáticos o software relacionado con la actividad profesional, así como material y mobiliario de trabajo.
  • La adquisición de libros y suscripción a revistas profesionales y gastos de asistencia a eventos relacionados con la actividad que se desarrolla.
  • Gastos de transporte derivados del desarrollo de la actividad profesional. A este respecto, es importante tener en cuenta que para poder deducir el gasto en combustible, algo muy frecuente entre los autónomos, el vehículo deberá estar íntegramente afecto a la actividad económica, con lo que no podría deducirse si el coche se utiliza también para uso personal, aunque sí se permite un cierto uso ocasional. Para solventar esta cuestión, sí se permite por parte de Hacienda, aunque se trata de una norma no escrita, desgravar el 50% de este gasto cuando se hace ese uso personal del vehículo.

¿Y si el autónomo tiene la oficina en casa?

Esto es algo cada vez más frecuente entre los trabajadores por cuenta propia. A este respecto, Hacienda no permitía incluir estos gastos entre aquellos que se pueden deducir dado que no se encuentran íntegramente afectos a la actividad profesional. Es decir, servicios como la luz o el teléfono tienen un elevado porcentaje de uso no profesional en un hogar, por lo que no se justificaba esa vocación de uso profesional. Una sentencia del Tribunal de Justicia de la Comunidad de Madrid falló a favor de un demandante, trabajador por cuenta propia, y en contra del criterio previo de la Agencia Tributaria, permitiéndole desgravar la parte proporcional de los recibos del hogar, entendiendo que la legislación debe hacer posible la afectación de los suministros al igual que se permite la afectación parcial del inmueble a la actividad económica. Posteriormente, la Ley de Reformas Urgentes del Trabajo Autónomo, de 11 de octubre de 2017 , incluyó dos nuevas deducciones en el IRPF a partir de enero de 2018:
  • Suministros domésticos: el autónomo que trabaje desde casa y así se lo haya notificado a Hacienda en su declaración censal (modelo 037 o 036) podrá acogerse al 30% de deducción de los suministros de agua, luz, etc de la parte proporcional de la vivienda destinada a la actividad. No se trata de una deducción completa sino de un 30% de la superficie destinada al desarrollo de la actividad.
  • Gastos por dietas de manutención: el autónomo podrá deducirse 26,67 euros diarios (48 euros en el extranjero) cuando no pernocta y 53,34 euros diarios cuando pernocta en España y 91,35 euros en el extranjero. Deberá cumplir los siguientes requisitos: que los gastos sean debidos al desarrollo de la actividad económica, en establecimientos de restauración y hostelería, que se paguen por medios electrónicos y de los que se disponga de la correspondiente factura.  
 En relación a la vivienda asignada parcialmente a local o oficina, se debe notificár a Hacienda, indicando el porcentaje del domicilio dedicado a la actividad. Lo normal es que sea una habitación o máximo dos, por lo que se afectará entre un 15% y un 50% como máximo si no se quiere tener riesgos fiscales. Los gastos asociados a la vivienda podrán desgravarse en ese mismo porcentaje. En caso de estar alquilando, la dificultad es que se deben tener dos facturas diferenciadas, ya que el alquiler de la parte profesional debe incluir IVA.

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Prestación por cese de actividad: tributará como rendimiento de trabajo La prestación extraordinaria por cese de actividad o caída de ingresos   derivada de COVID19 tributará por rendimientos de trabajo, y no como rendimiento de actividades económicas, pese a que su origen esté en la actividad económica del autónomo. Por lo tanto, debe incluirse en la declaración en el apartado de rendimientos del trabajo y podrá beneficiarse de las reducciones fiscales de las rentas del trabajo. Los primeros de 2.000 euros de esta prestación por cese de actividad estarán exentos, porque tienen una exención por rendimientos de trabajo. Por lo tanto, los autónomos que viniesen cotizando por la base mínima (que en 2020 era 944, 44 euros mensuales) y sólo hayan percibido durante dos meses la prestación de cese de actividad no tributarán por esta prestación, ya que habrían cobrado menos de 2.000 euros.  Habrá que incluir esos ingresos en el IRPF pero no se pagará por ellos (por esos primeros 2.000 euros). Las entidades pagadoras ( Mutuas de accidentes) no aplicaron retención a cuenta si no se llega al importe mínimo para retener , por lo que para aquellos autónomos que hayan recibido prestaciones superiores a los 2.000 euros, y no tengan suficientes reducciones que aplicar (ej. por aportaciones a planes de pensiones) o suficientes gastos deducibles a los que recurrir, el resultado de la declaración podría salir a pagar. Fundamento de este tratamiento fiscal de la prestación extraordinaria por cese de actividad Ha sido analizado en la consulta vinculante V0071/2021 de la Dirección General de Tributos, de 22 de enero de 2021. El RD-Ley 8/2020 (art.17), de medidas urgentes extraordinarias para hacer frente al impacto económico y social del COVID-19, estableció esta ayuda para los profesionales incluidos en Régimen Especial de Trabajadores por Cuenta Propia o Autónomos o en el Régimen Especial de los Trabajadores del Mar, consistente en un 70% de la base reguladora, o de la base mínima de cotización cuando no se acreditase el período mínimo de cotización para tener derecho a la prestación. Se reconocía la prestación en varios supuestos: Aquellos autónomos cuyas actividades quedasen suspendidas, en virtud del RD 463/2020, de Declaración del estado de alarma para la gestión de la crisis sanitaria ocasionada por el COVID-19. O bien, cuando su facturación en el mes anterior al que se solicita la prestación se viese reducida, al menos, en un 75% en relación con el promedio de facturación del semestre anterior. Se trata, por tanto, según la DG Tributos, de una prestación extraordinaria de la Seguridad Social para los autónomos, cuya naturaleza es análoga a la prestación ordinaria por cese total, temporal o definitivo, de la actividad. En consecuencia, según la consulta mencionada, la calificación de esta prestación sería la de rendimientos del trabajo, de acuerdo con el art.17.1.b) de la Ley de IRPF (35/2006), que incluye entre los rendimientos íntegros del trabajo las prestaciones por desempleo, entendido éste de una forma amplia y no sólo comprensivo de la situación de cese de actividad correspondiente a los trabajadores por cuenta ajena. El tiempo de percepción de la prestación extraordinaria de cese de actividad se entenderá como cotizado, no existiendo obligación de cotizar. Además, no reducirá los períodos de prestación por cese de actividad a los que el beneficiario pueda tener derecho en el futuro. En la misma consulta, se analiza la exclusión total o parcial del pago de las cuotas del RETA, que al no corresponder a ninguno de los supuestos de obtención de renta establecidos en la Ley IRPF, no tienen la naturaleza de rendimiento íntegro ni tampoco la de gasto deducible para la determinación de los rendimientos.  Que cobros de la prestación por caída de ingresos corresponde integrar en la declaración de 2020 La consulta vinculante de la Dirección General de Tributos V0105/2021 , analizó este caso. Si bien se trata un supuesto similar al de la prestación por cese de actividad, el tratamiento fiscal es diferente. Una subvención percibida de una Comunidad Autónoma para autónomos en dificultades, que incluye entre otras causas, la suspensión de la actividad o la caída de ingresos como consecuencia de la pandemia del COVID-19, tiene la consideración de rendimientos de actividades económicas. En cuanto a la imputación temporal de estas ayudas de CCAA, si las ayudas se aplican a compensar gastos del ejercicio o la pérdida de ingresos, tendrán el tratamiento de subvenciones corrientes: es decir, ingresos del ejercicio en que se perciben (2020). En cambio, las destinadas a favorecer inversiones en inmovilizado o gastos de proyección plurianual se tratarán como subvenciones de capital. Su imputación se realizará en la misma medida en que se amorticen las inversiones o se produzcan los gastos realizados con cargo a las mismas. Sin embargo, cuando los bienes no sean susceptibles de amortización, la subvención se imputará íntegramente en el ejercicio en que se produzca la enajenación o la baja en el inventario del activo financiado con dicha subvención. En este caso, al tener la subvención percibida por objeto compensar la pérdida de ingresos en la actividad, deberá imputarse al ejercicio en que se conceda ( es decir, en este caso en 2020). 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Sistema de pensiones privado individual en Alemania: Riester y Rürup

En estos instrumentos de previsión social individual, los trabajadores realizan aportaciones personales que, capitalizadas, en el momento de jubilación habrán generado un patrimonio por la suma de las aportaciones realizadas y a los intereses/rentabilidad devengados.Existen dos tipos de pensiones privadas subvencionados por el Estado: Riester Rente y Rürup Rente.  El objetivo de ambos es reducir la dependencia de los trabajadores de la pensión pública (seguro de pensiones legal) complementando la misma.Detallamos y comparamos las características de ambos planes de pensiones privados: Riester vs. Rürup.Trabajadores para los que son adecuadas  Pensión privada Rurüp: Autónomos (y rentas altas) Pensión privada Riester: Trabajadores por cuenta ajena La pensión Rürup es instrumento de previsión atractivo principalmente para los trabajadores por cuenta propia. La misma incentiva a todos los contribuyentes, específicamente a autónomos que no están sujetos a seguro de pensiones y personas aseguradas obligatoriamente en centros de atención profesional (sin apoyo tampoco de Riester).La pensión Riester apoya y se dirige principalmente a los trabajadores por cuenta ajena con seguro obligatorio de pensiones (pensión pública). También a los beneficiarios de prestaciones por enfermedad o desempleo, funcionarios, soldados, agricultores y artistas. Por regla general, los autónomos no pueden contratar una pensión de Riester. La pensión Rürup está dirigida principalmente a las personas con altos ingresos (ejemplo, autónomos que tengan alta carga fiscal), mientras que la pensión Riester es atractiva para las familias y los trabajadores de bajos ingresos.Aportaciones En el caso de la pensión de Riester, al menos el 4% de los ingresos brutos anuales (sujetos a cotización a la Seguridad Social), deben ser aportadas en el contrato de pensiones cada año para recibir la ayuda completa del Estado. Es posible reducir las aportaciones. Sin embargo, si no se cumple con el requisito de aportación completa, el Estado ajusta el monto de su asignación a la baja. El mínimo de contribución es de 60 euros al año. El máximo de aportación son 2.100 euros por contribuyente.En el caso de la pensión Rürup, habitualmente se puede establecer libremente el importe de aportación. Cuanto más se aporta, más se aprovecha la ventaja fiscal. Se pueden ajustar las contribuciones a la situación de ingresos que la persona tenga en cada momento. Prestaciones y rescate anticipadoContingencias cubiertasEn ambos productos se cobra la prestación en caso de Jubilación, comenzando su cobro como mínimo a los 62 años (60 años para contratos Rürup celebrados antes de 2012).La Riester también da derecho a cobro en caso de fallecimiento. En cambio, en la pensión de Rürup el capital ahorrado se pierde en caso de muerte, salvo si se contrata un seguro de supervivencia complementario contratado a favor del cónyuge o los hijos.Ambas pueden cubrir la incapacidad laboral.Forma de cobroEn la Rürup sólo se puede cobrar la prestación como renta mensual vitalicia. En la Riester, además del cobro íntegro en forma de renta, se puede optar, al comienzo de la fase de desacumulación, también por el cobro de la prestación en forma de capital hasta un 30% del patrimonio ahorrado.Rescate AnticipadoEn la pensión Riester, durante la fase de ahorro, bajo ciertas condiciones, se puede rescatar un máximo de € 50,000 para la compra de una propiedad que esté o vaya ser ocupada por el propietario.  Además, la Riester permite cancelar definitivamente el contrato por cualquier motivo y rescatar el patrimonio. Sin embargo, todos los subsidios recibidos deberán ser devueltos al Estado (si no se ha cubierto el número mínimo de años), así como las posibles ventajas fiscales.En cambio, en la pensión Rurup, no es posible la terminación de los contratos y el cobro de un valor de rescate. Tan solo existe la posibilidad de suspender el pago de las contribuciones durante algún tiempo en caso de emergencia financiera, interrupción que también es posible en la Riester.El traspaso de los ahorros a otro proveedor es posible en la Pensión Riester. En cambio, esa transferencia es difícil en la Rürup.Incentivos fiscales y ayudas del EstadoLa forma del apoyo estatal difiere entre ambos planes de pensiones. La pensión Riester es incentivada a través de subsidios (básico e infantil) y también en parte con ventajas fiscales. La Rürup es incentivada únicamente con las ventajas fiscales.Incentivos y subvenciones sobre las aportacionesLa fiscalidad es una ventaja secundaria en el caso de la pensión Riester, ya que la deducción fiscal completa es de sólo 2.100 euros al año. Los ahorradores de la Riester se benefician principalmente de los subsidios anuales que reciben: 175 euros anuales de subsidio básico, 300 euros anuales por hijos nacidos después de 31/12/2007, y 185 euros por los nacidos antes. Para recibir el subsidio estatal, se debe estar asegurado obligatoriamente en el seguro de pensiones alemán (Seguridad Social). Los nuevos trabajadores menores de 25 años también perciben una bonificación única de 200 €.En el caso de la pensión Rürup, la incentivación/ayuda de Estado funciona exclusivamente a través de la ventaja fiscal.  Los ahorradores se pueden deducir las aportaciones, como gastos especiales, actualmente hasta 25.787 euros (incluidas en esa cifra las cotizaciones de empleador y empleado al seguro obligatorio de pensiones). En el año 2021 tiene en cuenta como deducible el 92% de la aportación realizada a Rürup. Es decir, en el arranque de este mecanismo fiscal en 2005, el 60% de las contribuciones se reconocían como gastos fiscalmente deducibles. Este porcentaje está siendo aumentando progresivamente desde 2005 en un 2% anual durante 20 años, hasta llegar al 100% en 2025. El Máximo 2025 será de 20.000 € para solteros y 40.000 € para parejas casadas.Tributación de las prestacionesEn la Riester tanto las prestaciones en forma de renta como de capital están totalmente sujetas a impuestos.En la Rurüp la parte sujeta a impuesto para personas que se jubilaban y cobraban en 2005 ascendía al 50% de la prestación. Ese porcentaje ha estado aumentando en 2 puntos porcentuales por año hasta 2020. Por lo tanto, la parte sujeta en caso de inicio del cobro de la prestación jubilación en 2020 era el 80%. A partir de 2021 aumenta anualmente en 1 punto porcentual hasta 2040, en el que la parte imponible al inicio de la jubilación será un 100%.Otras características de RiesterLa pensión Riester es un sistema garantizado: ha de asegurar un nivel de prestación garantizado como mínimo igual a las primas pagadas más las bonificaciones del Estado. Los gastos de adquisición y distribución se distribuyen a lo largo de un período mínimo de 5 años. Estos costos llegan a representan entre el 15 y el 20% de las primas pagadas.El proveedor del producto ha de informar al cliente sobre la utilización de las contribuciones, los aspectos de la inversión y los gastos de adquisición, venta y administración.En la Riester se puede acumular la pensión a través de varias tipos productos de ahorro. Las opciones son: Un contrato con una compañía de seguros (seguro de pensiones). Un contrato con una entidad gestora (plan de ahorro en fondos), Un contrato con un banco y un contrato con diferentes proveedores (Wohn-Riester). Al igual que en Rürup, en Riester los ahorros están protegidos contra el embargo durante la fase de acumulación.Luces y sombras de la Pension Riester: complicada, baja rentabilidad y caraPor las subvenciones estatales, la  Riester sale a cuenta para las familias con niños.Según los expertos, entre los elementos mejorables se encuentran la falta de transparencia de los productos y proveedores de Riester, y que la rentabilidad es absorbida por los altos gastos de gestión de adquisición y administración.Además, muchos ahorradores de Riester “pierden dinero” porque no realizan la contribución mínima que da derecho la asignación completa del estado. Se argumenta que, si bien es adecuado ahorrar para jubilación en la Riester, no debería ser el único vehículo constitutivo del ahorro jubilación, sino un complemento de otros productos, como por ejemplo los planes de pensiones de las empresas. La Riester no tiene buena reputación. Por ese motivo, el Instituto Alemán de Provisión para la Vejez (DIA) quiere reformarla para mejorar esos aspectos comentados.

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El plan de pensiones como apoyo fiscal para los autónomos

Es bien conocido que los planes de pensiones gozan de ventajas fiscales, porque las aportaciones permiten rebajarla base imponible del IRPF a los trabajadores, con ciertos límites. Lo que quizá no es tan conocido es que esas ventajas aplican tanto a trabajadores por cuenta ajena como a aquellos por cuenta propia. ¿Qué quiere decir esto? Quiere decir que, si eres autónomo y buscas la manera de optimizar la fiscalidad, los planes de pensiones son tus aliados. Es decir, haciendo aportaciones a estos productos puedes pagar menos impuestos. La clave está en que los planes de pensiones (además de otros productos de previsión social como los planes de previsión asegurados) permiten reducir la base imponible del IRPF,el impuesto de la renta de las personas físicas. Al reducirlo, es posible que el porcentaje impositivo que se te aplique sea menor porque,en función de lo que ganes, el tipo marginal será mayor o menor. Y, en todo caso y aunque el porcentaje no varíe, los impuestos que pagarás, en términos absolutos, serán más bajos porque la base imponible será también menor. Con todo, has de hacer tus cuentas porque no podrás reducirte cualquier cantidad que aportes.Hay límites: la reducción tenía hasta el ejercicio 2020 como límite la menor de las siguientes cantidades: 8.000 euros al año o el 30% de la suma de los rendimientos netos del trabajo personal y de actividades económicas. A partir del año  2021 el límite de deducción es  la menor entre  2.000 euros al año o el 30% de la suma de los rendimientos netos del trabajo personal y de actividades económicas La cifra anterior es ampliable en algunos casos. Fundamentalmente, con aportaciones a favor del cónyuge o de familiares discapacitados. Otras formas de reducir carga fiscal en los autónomos Además podemos deducir las aportaciones a favor del cónyuge si no tiene rentas o éstas son inferiores a 8.000 euros. El límite máximo en este caso era de 2.500 euros hasta el año 2020, y de 1.000 euros a partir del ejercicio fiscal 2021. También se pueden deducir las primas pagadas por el autónomo por los seguros de salud, tanto del autónomo como de los miembros de su familia, con un máximo de 500 euros al año por cada miembro de la familia. Aquellos autónomos que tengan trabajadores a su cargo pueden deducir en la misma cuantía las cantidades pagadas por los conceptos anteriores a favor de sus trabajadores.

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