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Estoy trabajando   31 Mar 2022

Cuáles son las Novedades en la Declaración de la Renta 2021

Autor

Instituto BBVA de PENSIONES

La inclusión de un nuevo tramo (con un nuevo tipo impositivo máximo) en la escala de gravamen general del IRPF y también en la escala de gravamen del ahorro, la disminución de los límites de reducción por aportaciones a planes de pensiones, las nuevas deducciones por obras para la mejora de la eficiencia energética de la vivienda, y la obligación de reflejar las inversiones en criptomonedas, son algunas de las novedades de la Declaración de la Renta 2021.

La Declaración de la Renta 2021 deberá presentarse entre el 6 de abril y 30 de junio de 2022.

Estas son las principales novedades de la Declaración de la Renta 2021:

Tramos de la escala de gravamen del IRPF

Se ha creado un nuevo tramo en la escala de gravamen aplicable a la base liquidable general, que supondrá que los contribuyentes con rentas más elevadas tendrán un aumento de su tipo impositivo marginal.

Aquellos contribuyentes que en el 2021 hayan obtenido una base liquidable (rendimientos netos menos reducciones) superiores a 300.000 euros, tendrán un tipo marginal del 47%, lo que supone dos puntos porcentuales más que el que se les aplicaba en el ejercicio fiscal 2020 (un 45%).

Así es quedan los tramos de la escala de gravamen general para el ejercicio 2021:

las ganancias o pérdidas patrimoniales (por ejemplo, los rendimientos – diferencia entre precio de suscripción o compra y precio del reembolso o venta- aflorados del rescate de fondos de inversión y los rendimientos obtenidos por la venta de acciones).

  • Los rendimientos del capital mobiliario (por ejemplo, intereses de depósitos a plazo, rendimientos de seguros de ahorro-unit linked o garantizados-).

    • Para 2021, se introduce unnuevo tramo (cuarto tramo) en la escala del ahorro, que afecta a aquelloscontribuyentes cuyos rendimientos sujetos a la escala de gravamen del ahorro superenlos 200.000 euros, aplicándoles a partir de esa cantidad un tipo del26%. La escala de gravamen del ahorro, para la declaración de Renta de 2021,es la siguiente:

    Criptomonedas

    Es obligatorio reflejar en la Declaración de la Renta 2021 los saldos en criptomonedas en el caso de que los ingresos que se hayan obtenido en el ejercicio fiscal 2021 fueran superiores a los 1.000 euros, independientemente de si se han obtenido en España o en el extranjero.

    Se incorpora en el modelo de declaración de renta un apartado específico para identificar los saldos de monedas virtuales.

    Rendimientos de capital inmobiliario: alquileres de inmuebles

    Se reduce, en los ejercicios 2020 y 2021, de seis a tres meses el plazo para que las cantidades adeudadas por los arrendatarios tengan la consideración de saldo de dudoso cobro y puedan deducirse de los rendimientos íntegros del capital inmobiliario.

    Rendimientos de actividades económicas

    En los ejercicios 2020 y 2021, se disminuye de seis a tres meses el plazo necesario para deducir los saldos de dudoso cobro de deudores para empresarios que tengan la consideración de empresa de reducida dimensión (es decir, con ventas el año inmediatamente anterior inferiores a 10 millones de euros)

    Respecto a las actividades económicas en estimación objetiva (“módulos”) se permite renunciar a este sistema en 2021, pudiendo volver a aplicarlo al año siguiente, sin tener que esperar el plazo de tres años establecido.

    En 2021 aumenta del 5% al 20% la reducción prevista para las actividades agrícolas, ganaderas y forestales.

    Más Información

    Declaración de la Renta 2021: calendario, plazos de presentación y obligados a declarar

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    Se acerca el final de este año 2024 y, con el mismo, llega la última posibilidad de tomar decisiones que permitan reducir el gravamen fiscal en el IRPF cuando, entre abril y junio de 2025, debamos presentar la Declaración de la Renta 2024. El objetivo de este tipo de medida sería lograr: Bien, lograr reducir el importe a pagar en tu próxima Declaración de Renta porque las retenciones e ingresos a cuenta que te hayan practicado durante el ejercicio (por ejemplo, sobre los sueldos que te hayan pagado como empleado o sobre las facturas que emitas como autónomo) hayan sido menores que el nivel de gravamen que te que correspondería teniendo en cuenta tu nivel de ingresos. O bien, para lograr que la Declaración 2024 te salga a devolver o aumentar el importe de la devolución. Y al mismo tiempo lograr otro objetivo adicional como, por ejemplo, ahorrar para tu jubilación , colaborar con ONGs que presten ayuda a personas en situación desfavorecida o estén involucradas en otras causas sociales, mejorar la eficiencia energética de tu vivienda.  Estas son las medidas y acciones que podrías tomar: 1. Amortiza más cuota del crédito hipotecario de tu vivienda hasta, por ejemplo, llegar al máximo legal permitido (si tuvieses el derecho a hacerlo) Únicamente podrías aplicarte esta deducción en IRPF si hubieses adquirido tu vivienda habitual antes del 1 de enero de 2013, o hubieses pagado cantidades para la construcción de la misma antes de esa fecha, o hubieses pagado cantidades con anterioridad a 1/1/2013 por obras de rehabilitación o ampliación de la vivienda habitual, siempre que las citadas obras hayan finalizado antes del 1 de enero de 2017. En el caso de adquisición, rehabilitación, construcción o ampliación de la vivienda habitual el importe de la deducción en la cuota íntegra del IRPF asciende al 15% de los gastos satisfechos durante 2023 (en el caso de hipoteca, la amortización, intereses y gastos derivados de la financiación), con una base máxima sobre la que aplicar ese porcentaje de 9.040 euros. Amortizar más importe de la hipoteca, ¿Una forma de ahorrar? Además, ten en cuenta que según se va amortizando la hipoteca, supone menos deuda sobre tu vivienda, lo que representa una forma de ahorrar, ya que descontando al valor de la vivienda su pasivo (deudas), cada año que transcurre su valor neto (activo menos deudas) va siendo superior. Lo anterior es aún mayor cuantos más años pasen desde la constitución de crédito hipotecario, ya que, de acuerdo al sistema francés de amortización de préstamos (que es el utilizado en España), los primeros años del préstamo se amortizan más intereses, y en los años finales casi todo lo que se amortiza es capital debido. 2. Incrementa tus donaciones a ONGs: haz donaciones extraordinarias de fin de año Estas donaciones puntuales o extraordinarias podrían, también, ser adicionales y complementarias a las donaciones periódicas mensuales que ya estuvieras realizando. Su fin podría ser ayudar a atender una situación de emergencia (ejemplo, ante una catástrofe natural como es el caso de los afectados por la DANA de Valencia y de otras provincias) o bien realizar los micro donativos en fechas concretas (campañas de concienciación, navidades). Al hacer estas donaciones puntuales, al mismo tiempo que mejoras el resultado de tu declaración, ayudas a personas que no lo están pasando bien, en fechas tan tristes para ellos como las navidades. Puedes deducirte las donaciones que realices a favor de organizaciones sin ánimo de lucro a las que les aplique la Ley del régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo.Se aplica en la cuota íntegra del IRPF una deducción del 80% por los primeros 150 euros donados en el ejercicio, y un 35% a partir de esta cantidad o un 40% si en los dos años anteriores se hubiera hecho donaciones a esa misma entidad por un importe igual o superior cada año respecto del anterior. Estas deducciones no pueden superar el 10% de la base liquidable del ejercicio. También te puedes deducir el 10% de donativos a fundaciones y asociaciones declaradas de utilidad pública a las que no les aplique la Ley del Mecenazgo. 3. Aporta a planes de pensiones u otros instrumentos de previsión social alternativos: aportar más o empezar a aportar Aportando a planes de pensiones, además, de mejorar el resultado de tu Declaración de la Renta de 2024, difiriendo la tributación del plan de las pensiones al futuro (al momento del rescate), estarás ayudando a tu yo del futuro, enviando ingresos al futuro y generando una renta complementaria a tu pensión pública. El límite general de aportación a planes de pensiones e instrumentos alterativos de previsión social son 1.500 euros anuales (*). El límite máximo de reducción aplicable en la base imponible general del IRPF por las aportaciones y contribuciones a esos planes de pensiones o sistemas de previsión social alternativos es la menor entre 1.500 euros y el 30% de los rendimientos netos del trabajo y/o actividades económicas. Estas aportaciones a sistemas de previsión social que se integran en ese límite general pueden realizarse a: Planes de pensiones individuales (PPI) Planes de Previsión Asegurados (PPA) Producto Paneuropeo de Pensiones individuales (actualmente no comercializado en España por ninguna entidad) También a instrumentos de previsión social empresarial (por ejemplo, planes de pensiones de empleo), tanto las aportaciones del trabajador como las contribuciones del empleador. El anterior límite general o conjunto de 1.500 euros se podrá incrementar en hasta 8.500 euros anuales (hasta un total de 10.000 euros), siempre que tal incremento provenga bien de contribuciones empresariales a sistemas de previsión social empresarial, o bien de aportaciones del trabajador al mismo instrumento de previsión social por importe igual o inferior al resultado de aplicar a la respectiva contribución empresarial el coeficiente que resulte del siguiente cuadro:  Importe anual de la contribución Coeficiente Igual o inferior a 500 euros 2,5 Entre 500,01 y 1.500 euros 1.250 euros, más el resultado de multiplicar por0,25 la diferencia entre la contribución empresarial y 500 euros Más de 1.500 euros 1 No obstante, se aplicará el coeficiente 1 cuando el trabajador obtenga en el ejercicio rendimientos íntegros del trabajo superiores a 60.000 euros procedentes de la empresa que realiza la contribución. Los trabajadores autónomos podrán aportar hasta otros 4.250 euros anuales, adicionales a los 1.500 euros del límite conjunto, hasta alcanzar un máximo total de 5.750 euros, siempre que tal incremento adicional provenga de aportaciones propias a los planes de pensiones de empleo simplificados de trabajadores autónomos, o a los planes de empleo simplificados de promoción sectorial en los que se prevea la posibilidad de participación voluntaria de los autónomos acogidos al sector. Por lo tanto, los autónomos podrán reducirse en IRPF sus aportaciones hasta la menor entre: 5.750 euros anuales. El 30% de sus rendimientos netos de trabajo y actividades económicas. Quizás 1.500 euros te pueden parecer un límite bajo. Pero a largo plazo, ahorrar 1.500 euros anuales, por el efecto  de que la inversión y el interés compuesto tiene en tu capital  acumulado ahorrado  (ver aquí ese efecto), podrías obtener durante tu jubilación, durante un periodo de 20 años, una renta mensual de 464 euros (constituida a partir de un capital total que acumularías de 110.000 euros), gracias a esas realizar esa aportación anual de 1.500 euros durante 35 años. Ello suponiendo una rentabilidad financiera de esas aportaciones del 4% (fuente caso: Instituto de Estudios Económicos).

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    ¿Cuánto queda en neto la pensión de jubilación, después de impuestos?

    Por tanto, el pago de la pensión está sujeto a retención a cuenta y, si se superasen los límites mínimos anuales de rendimientos del trabajo exentos, además será obligatorio que el pensionista presente la declaración de la renta.Si bien ya no están desempeñando una actividad laboral, los pensionistas, tienen la obligación de presentar la declaración de la renta  en los mismos términos que cualquier trabajador, al percibir rentas sujetas a IRPF.¿Qué pensionistas están obligados a presentar Declaración de la Renta?En el caso de rendimientos del trabajo provenientes de un único pagador, el mínimo exento para no estar obligado a presentar declaración de la renta son 22.000 euros. Aquí se incluyen también las pensiones y haberes pasivos percibidos de los regímenes públicos de la Seguridad Social y demás prestaciones públicas de jubilación, incapacidad, accidente, enfermedad, viudedad, o similares.Por tanto, la pensión de jubilación es de una de las prestaciones pasivas que obliga a sus perceptores a realizar la declaración de la renta, si supera el mínimo establecido.En el caso de que las rentas procedan de dos o más pagadores, el mínimo a partir del cual habrá que presentar la declaración de renta son 15.000 euros anuales, siempre que los ingresos procedentes del segundo y siguientes pagadores hayan sido superiores en su conjunto a 1.500 euros.Entre los supuestos de existencia de dos pagadores, estaría el caso de cobrar pensión y, al mismo tiempo, percibir una prestación (en forma de capital o de renta) de un plan de pensiones, ya que las prestaciones derivadas de los planes de pensiones son consideradas rendimientos del trabajo, Por lo tanto, al haber dos pagadores, se aplicaría el límite de 15.000 euros.Asimismo, otro caso de coexistir dos pagadores sería el supuesto de percibir una pensión pública del sistema de Seguridad Social y al mismo tiempo una prestación de Seguridad Social de un país extranjero.¿Qué tipo de retención a cuenta se aplica por parte del pagador de la pensión?La base liquidable del IRPF se divide en serie de tramos de renta que establecen la carga fiscal (tipo de gravamen) de cada contribuyente en función de sus ingresos y de sus circunstancias personales.Esos tramos también sirven para calcular las retenciones a cuenta mensuales para cada trabajador o pensionista. Esas retenciones a cuenta son una forma de anticipar lo que habría que pagar anualmente (en uno o varios pagos) si no hubiera retenciones, una vez se haya calculado el total de los rendimientos percibidos.El porcentaje de retención de las pensiones depende del importe de la pensión y de una serie de circunstancias personales del pensionista. Estas retenciones a cuenta aplicadas deberán ser incluidas por el contribuyente en la declaración de IRPF de cara a liquidar el impuesto. Si el importe de las retenciones a cuenta practicadas es inferior a la cuota líquida del IRPF, la declaración de renta (cuota diferencial (*)) saldrá a pagar. Si las retenciones practicadas fueran superiores a la cuota a pagar, saldría a devolver.(*) La cuota diferencial es el resultado de la declaración de la renta que se obtiene al restar las retenciones y los pagos a cuenta realizados durante el ejercicio.Si bien hay pequeñas variaciones por CCAA por las variaciones que pueden hacer en su tramo autonómico, estas son las retenciones a cuenta de IRPF que se aplica a las pensiones en 2023: Hasta 12.000 euros anuales: tributación mínima de un 1% Entre 12.001 y 18.000 euros anuales: tributación mínima de un 2,61% Entre 18.001 y 24.000 euros anuales: tributación mínima de un 8,69% Entre 24.001 y 30.000 euros anuales: tributación mínima de un 11,83% Más de 30.001 euros anuales: tributación mínima de un 15,59%Las anteriores son las retenciones mínimas para cada tramo. Las circunstancias personales de cada pensionista (estado civil, personas a cargo, discapacidad) determinan el porcentaje final que se aplica.Las pensiones de viudedad (y orfandad) están sujetas a un tipo de retención único del 7,75%, independientemente de la renta o el régimen de pensiones en el que se originen.Esta es la actual escala de gravamen del IRPF: Nota: téngase en cuenta que en algunas CCAA el tipo autonómico varia, por lo que el tipo total (autonómico más estatal) varia respecto a lo mostrado en esta tabla.Excepciones ¿Qué pensiones están exentas?No tributan en el IRPF , entre otras: Las pensiones por inutilidad o incapacidad permanente absoluta y gran invalidez . Aplica tanto a las pensiones procedentes de la Seguridad Social como aquellas prestaciones (obligatorias) abonadas por entidades que la sustituyan, como consecuencia de incapacidad permanente absoluta o gran invalidez. En este último caso de prestaciones alternativas, el tope de esta exención será la pensión máxima de la Seguridad Social, tributando el exceso como rendimientos del trabajo. Por lo tanto, se incluyen como exentas las prestaciones que, en situaciones idénticas de incapacidad permanente absoluta y gran invalidez, hayan sido reconocidas a los profesionales no integrados en el régimen especial de la Seguridad Social de los trabajadores autónomos, por las Mutualidades de Previsión Social que actúen como alternativas al régimen especial de la Seguridad Social mencionado. A tener en cuenta: las pensiones de incapacidad permanente absoluta pasan a convertirse en pensiones de jubilación al cumplimiento de los 65 años por parte del beneficiario. Se trataría únicamente de un cambio de denominación de la prestación y dicha pensión de jubilación también estaría exenta de tributar en IRPF al haber sido causada por una situación de incapacidad permanente absoluta o gran invalidez. La prestación por hijo cargo (es decir, prestaciones por maternidad o paternidad), y las prestaciones familiares no contributivas. Las pensiones (y haberes pasivos) de orfandad y a favor de nietos y hermanos, menores de veintidós años o incapacitados para todo trabajo, percibidos de los regímenes públicos de la Seguridad Social y clases pasivas. El auxilio por defunción. Prestaciones derivadas de actos de terrorismo: también se incluyen aquí las pensiones de viudedad que deriven de actos de terrorismo. También la pensión en favor de familiares estará exenta si deriva de actos de terrorismo, si hubiera sido reconocida como consecuencia de una incapacidad permanente en los grados de absoluta o gran invalidez. Las anualidades por alimentos percibidas de los padres por decisión judicial.Los pensionistas también deberán presentar declaración de la renta si han obtenido rendimientos del capitalSi el jubilado ha obtenido rendimientos del capital mobiliario y/o ganancias patrimoniales, y éstos superan los 1.600 euros anuales, el pensionista deberá en cualquier caso realizar la declaración de la renta, aunque sus rendimientos del trabajo por la percepción de la pensión no alcancen los mínimos comentados anteriormente.Dentro de los rendimientos del capital mobiliario se incluyen, entre otros: Los dividendos de acciones. Los intereses de cuentas corrientes, de depósitos o de valores de renta fija. Los rendimientos de seguros de ahorro (ej. unit linked), de seguros de rentas vitalicias o temporales etc.Dentro de las ganancias patrimoniales entre se incluyen las ganancias derivadas de reembolsos de participaciones en fondos de Inversión, la compraventa de acciones, los premios por la participación en concursos o juegos, etc.Se ha de tener en cuenta que la reinversión de las ganancias patrimoniales generadas por mayores de 65 años en algunos casos estas exentos de tributación, en concreto: La exención por reinversión en rentas vitalicias de las ganancias patrimoniales obtenidas por mayores de 65 años La exención de las ganancias patrimoniales derivadas de la transmisión por personas mayores de 65 años de la vivienda habitualFinalmente, se deberá también presentar declaración de IRPF en el caso de obtención de rentas inmobiliarias imputadas, rendimientos íntegros de capital mobiliario no sujetos a retención derivados de Letras del Tesoro y subvenciones para la adquisición de viviendas de protección oficial o de precio tasado y demás ganancias patrimoniales derivadas de ayudas públicas, siempre que sean superiores al límite conjunto para todas ellas de 1.000 euros anuales.Más Información¿Qué tipos de pensiones se encuentran exentas en IRPF?

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    Soy pensionista, tengo dudas sobre la Declaración de la Renta o quiero que me la hagan: servicios de la Agencia Tributaria para la confección telefónica y en oficinas de la Declaración

    De estos servicios, lógicamente, también se pueden beneficiar los pensionistas como contribuyentes que son, y que están obligados a presentar la Declaración siempre que hubiesen obtenido rendimientos íntegros del trabajo que superen los 22.000 euros anuales si los mismos procediesen de un único pagador, o bien superiores a 15.000 euros anuales si procediesen de más de un pagador y los rendimientos percibidos del segundo y restantes pagadores superan en su conjunto la cantidad de 1.500 euros anuales.Atención telefónica para resolver dudas sobre sobre la Campaña de Renta 2022Los teléfonos para Información sobre la Declaración de Renta son los siguientes: 91 554 87 70 901 33 55 33 (Atención, los teléfonos 901 tienen coste ). Los horarios de atención telefónica abarcan de lunes a viernes, de 9 a 19 horas, hora peninsular.Puesta a disposición de determinados serviciosDesde el 8 de marzo: se puede obtener del número de referencia, que permite acceder a los servicios de Renta 2022. Desde el 15 de marzo, se puede tener acceso a los datos fiscales personales y descargar la ‘app’.Asistencia personalizadaLos servicios de asistencia personal incluyen los siguientes:1. Servicio de confección telefónica de declaraciones:  Plan “Le Llamamos”A partir del pasado 5 de mayo, la Agencia Tributaria pone a disposición de los contribuyentes el servicio de confección de declaraciones, en el que la AEAT llama, confecciona y presenta la declaración en nombre del contribuyente. Para ello, será necesario la obtención de cita previa, que se puede solicitar desde el 3 de mayo hasta el 29 de junio de 2023, de una de las siguientes maneras: Por internet (puedes obtenerla en este sitio: https://sede.agenciatributaria.gob.es ) y “app”. O bien en los teléfonos: - 91 535 73 26 y 901 12 12 24 (servicio automático) - 91 553 00 71 / 901 22 33 44 (con atención personal de 9 a 19 horas de lunes a viernes, hora peninsular). La Agencia Tributaria te llamaría a partir del 5 de mayo, en el día y a la hora concertados.2. Servicio de confección de declaraciones en las oficinas de la Agencia TributariaA partir del 1 de junio, los contribuyentes podrán acudir a las oficinas de la Agencia Tributaria para ser asistidos en la confección y presentación de su declaración de Renta 2022.Será necesaria la obtención de cita previa, que se podrá pedir desde el 25 de mayo hasta el 29 de junio de 2023, por los mismos medios comentados anteriormente para la Declaración por teléfono (salvo los teléfonos del servicio automático, que no se pueden utilizar para pedir hora para la confección en oficinas). Estos son los medios para pedir hora para la confección de la Declaración en oficinas: Internet (en este sitio: https://sede.agenciatributaria.gob.es ) y ‘app’. O en los teléfonos 91 553 00 71 y 901 22 33 44, con atención personal de 9 a 19 horas de lunes a viernes, hora península). Te atenderán en el centro elegido, en el día y hora solicitados.Más Información¿Deben hacer la declaración de la renta los jubilados?Declaración de la Renta 2022: calendario de presentación y obligados a declarar Principales novedades de la Declaración de la Renta 2022

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