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Prestaciones   27 Ene 2026

Mutualistas: el 2 de febrero se acaba el plazo para solicitar la devolución de IRPF de 2020

Autor

Instituto BBVA de PENSIONES

El lunes 2 de febrero de 2026 acaba el plazo para presentar el formulario de devolución del IRPF de 2020 para aquellos pensionistas que cotizaron a las antiguas mutualidades laborales y que aún no hubieran solicitado esa devolución.

A partir de esa fecha, si bien la devolución del ejercicio 2020 ya habrá prescrito, como también ya ha prescrito la del ejercicio 2019, se podrá seguir solicitando la devolución de los ejercicios 2021 y 2022.

Los mutualistas que cotizaron a las mutualidades laborales entre los años 1967 y 1978, antes de su integración en la Seguridad Social, tienen derecho a la devolución de las cuotas abonadas que no fueron susceptibles de reducción en IRPF. 

Estos son los plazos para los Mutualistas que todavía no han solicitado la devolución

Aquellos mutualistas que no han solicitado la devolución todavía pueden solicitarla con estas fechas límite:

  • El 2 de febrero de 2026 para que tenga efectos sobre devoluciones del IRPF de 2020, 2021 y 2022.
  • El 2 de febrero de 2027 para las devoluciones de IRPF de 2021 y 2022.
  • El 2 de febrero de 2028 para las devoluciones del ejercicio 2022.

La devolución del ejercicio 2019 ya ha prescrito y, si no la hubieran solicitado en fecha, no podrán ya recibirla. Como hemos comentado, la posibilidad de solicitar la devolución del ejercicio 2020 está, en la fecha de publicación de este artículo, a punto de prescribir (lo hará el 2 de febrero).

El caso de los mutualistas que rellenaron y presentaron el formulario de devolución por segunda vez

Al inicio de la campaña de la Declaración de la Renta 2024, en abril de 2025, la Agencia Tributaria habilitó un formulario para solicitar la devolución de nuevo, tras haber dejado sin efecto el proceso de devoluciones que ya se había iniciado.

Muchos mutualistas volvieron a rellenar ese formulario que en principio era para solicitar la devolución correspondiente al ejercicio 2019. Con ese mismo formulario se pueden recuperar todos los demás ejercicios (2019, 2020, 2021 y 2022).

Muchos de ellos han cobrado ya de Hacienda todo o parte de lo que les debe. Quienes no hayan cobrado todavía, recibirán más intereses de demora desde el día 1 de enero.

El caso de los mutualistas que solicitaron la devolución antes del 22 de diciembre de 2024

Para aquellos mutualistas que presentaron la solicitud de devolución (a través de presentación de autoliquidación, solicitud de rectificación y/o formulario) antes del 22 de diciembre de 2024, su petición quedó sin efecto con la entrada en vigor de la Disposición Final 16 de la Ley 7/2024, debiendo volver a solicitar la devolución. Sin embargo, el hecho de haberlo solicitado previamente a 22 de diciembre de 2024 interrumpió el plazo de prescripción. Es decir, sí que todavía pueden pedir la devolución correspondiente a 2019 y 2020.

En este caso, el plazo para presentar el nuevo formulario de solicitud de devolución finaliza sumando 4 años y 217 días a la fecha de presentación de la solicitud que quedó sin efecto (que es la fecha de interrupción de la prescripción).

Por ejemplo, si se presentó una solicitud de devolución el 10 de septiembre de 2024, el plazo para presentar el nuevo formulario finalizará el 15 de abril de 2029 (4 años y 217 días después).

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Este cambio ha entrado en vigor el 26 de julio. El nuevo texto aprobado corrige y modifica el plazo de cuatro años de devolución que estaba previamente establecido en la legislación, para las devoluciones correspondientes a los periodos impositivos de 2019 y anteriores no prescritos, así como de 2020 a 2022 (véase aquí ese plazo de devolución derogado). Por tanto, se hará de golpe en 2025 la devolución de IRPF de los ejercicios 2019 y anteriores (que, con anterioridad, se iba a hacer en 2025), así como la correspondiente a 2020 (que se iba a hacer en 2026), la de 2021 (que se iba a realizar en 2027) y la devolución de 2022 (que inicialmente se iba a hacer en 2028). Este cambio normativo se lleva a cabo añadiendo una disposición final a la Ley sobre sobre responsabilidad civil y seguro de vehículos a motor, con el objetivo de reformar la tramitación a seguir por la Agencia Tributaria para determinar la procedencia y, en su caso, practicar las devoluciones derivadas de la jurisprudencia establecida por el Tribunal Supremo sobre el IRPF de los mutualistas. Además, se establece que el formulario habilitado para los períodos impositivos 2019 y anteriores no prescritos servirá también para iniciar el correspondiente procedimiento de rectificación de autoliquidación, o de devolución iniciado mediante autoliquidación, respecto de todos los períodos impositivos 2020 a 2022, pudiendo solicitar la devolución de los cuatro años de golpe. En los casos en que el formulario de devolución se hubiera presentado con anterioridad a la entrada en vigor (26 de julio de 2025) de la citada disposición final de la nueva Ley sobre vehículos a motor, se entenderá automáticamente que con dicho formulario presentado se solicita también la devolución de los períodos impositivos 2020 a 2022, aunque, originariamente ese formulario solo se refería únicamente a los períodos 2019 y anteriores no prescritos. Además, la nueva regulación establece que queda suspendido el cómputo del plazo de prescripción para aquellos derechos a solicitar la devolución, que no hubieran prescrito a fecha 22 de diciembre de 2024, momento de entrada en vigor de la disposición final en su redacción anterior originaria. La suspensión del cómputo será desde dicha fecha mencionada (22 de diciembre de 2024) hasta la de entrada en vigor de la modificación regulada en esa nueva Ley (26 de julio de 2025). Si no se hubiese interrumpido la prescripción desde el 22 de diciembre, esa prescripción habría tenido lugar el pasado 30 de junio. Pero al haberse suspendido, se prorroga este plazo. Por tanto, las personas con derecho a la devolución que no lo hubieran hecho con anterioridad disponen, a partir de ahora (de la entrada en vigor de esta nueva Ley), 6 meses y 9 días para poder hacer el trámite de solicitud de devolución. Jubilados y otros pensionistas, que cotizaron a las mutualidades laborales, que tienen derecho a la devolución de IRPF Pueden solicitar y obtener la devolución los siguientes pensionistas: Perceptores de pensiones de la Seguridad Social y del Instituto Social de la Marina (ISM), que: realizaron aportaciones a mutualidades laborales con anterioridad a 1967. En este caso, esa parte de la pensión de jubilación se reducirá al 100%. Por tanto, esa parte de la pensión correspondiente a cotizaciones a mutualidades laborales no tributa.  realizaron aportaciones a mutualidades laborales (sustitutorias de las entidades gestoras de la Seguridad Social) entre 1967 y 1978. En este caso, la parte de la pensión de jubilación que corresponda a esas aportaciones se reducirá en IRPF en un 25%, tributando el 75%. Perceptores de pensiones complementarias a la pensión de la Seguridad Social o de Clases Pasivas, que provienen de aportaciones a mutualidades y que actualmente son pagadas por planes de pensiones o por las propias mutualidades. En estos casos, la parte de la prestación correspondiente a las aportaciones realizadas antes del 1 de enero de 1995 se reducirá en un 25%, tributando el 75% de esta parte.  Los perceptores de pensiones complementarias pagadas por fondos especiales de entidades públicas. Estos complementos de pensión pueden dar derecho a la aplicación de la devolución (independientemente de que la pensión principal tenga derecho también o no a devolución) si las mutualidades a las que se realizaron las aportaciones se integraron en los fondos especiales del Instituto Nacional de la Seguridad Social (INSS), Muface, Mugeju e Isfas, que son quienes abonan estos complementos. Para el complemento de pensión de jubilación o invalidez pagado por el fondo especial del INSS, se aplica una reducción en IRPF del 25% a la parte de la pensión derivada de aportaciones a mutualidades realizadas hasta el 1 de julio de 1987 (fecha de integración en el fondo especial), tributando el 75% de esta parte. Para el complemento de pensión de jubilación o invalidez abonado por Muface, Mugeju e Isfas, se aplica una reducción en IRPF del 25% a la parte de la pensión que provenga de aportaciones realizadas hasta la fecha de integración de cada mutualidad en el fondo especial, o hasta el 31 de diciembre de 1978 si la fecha de integración fue anterior, tributando el 75% de esta parte. Más Información: Devolución de IRPF a Mutualistas: finalmente podrán recibirla íntegramente en un solo pago

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Este derecho a solicitar la devolución de cantidades pagadas de más en el IRPF corresponde a aquellos jubilados que cotizaron a mutualidades laborales antes de su jubilación, en lugar de cotizar a la Seguridad Social, por aquellas cotizaciones/aportaciones que no fueron susceptibles de deducción en la base imponible del IRPF de acuerdo con la legislación vigente en cada momento. ¿Por qué no fueron susceptibles de deducción en su momento? Previamente al año 1979 no existía un impuesto similar al IRPF en España, lo que hacía que las prestaciones percibidas de las Mutualidades y de la Seguridad Social no tributarán y que, por tanto, las aportaciones que realizaba el trabajador no fueran deducibles en Renta (al no existir el impuesto). Cuando se crea el Impuesto sobre la Renta se introduce el actual sistema de diferimiento fiscal consistente en que las cotizaciones a la mutualidad y a la Seguridad Social son deducibles, y cuando llega el momento de percibirse la pensión de jubilación esta tributa en su totalidad. Por tanto, supuso un cambio las reglas que existían anteriormente ya que unas cotizaciones realizadas, que no iban a tener que tributar en el momento de cobrarse las prestaciones y que no fueron deducibles en su momento, cuando se creó el IRPF pasaron a tener que tributar. Hasta la Declaración de Renta 2023, los mutualistas afectados podían solicitar la devolución de las cantidades tributadas en exceso durante varios años en un único tramite, pudiendo recibir en un único pago el reembolso de ejercicios no prescritos, normalmente los últimos cuatro años.  La Agencia Tributaria suspendió, a partir del 22 de diciembre de 2024, la tramitación de las peticiones que no hubieran sido abonadas todavía o que todavía no se habían presentado, cambiando el formulario de reclamación y eliminando la posibilidad de que el reintegro de la cantidad reclamada se realizase en un solo pago. Asimismo, quedó sin efecto las solicitudes de devolución del IRPF para los mutualistas presentadas para los ejercicios 2022 y anteriores no prescritos, cuya devolución no se hubiera acordado con anterioridad al 22 de diciembre de 2024, con independencia de la vía que se hubiese utilizado para presentar la solicitud de devolución (ya fueran procedimientos en curso de rectificación de autoliquidación o de devolución iniciado mediante autoliquidación o presentación del formulario de solicitud). Sin embargo, finalmente El Ministerio de Hacienda acaba de dar marcha atrás en esta decisión, y ser aprobará un cambio normativo para permitir que la Agencia Tributaria realice las devoluciones en un solo pago a lo largo de 2025. De acuerdo a esa nueva regulación introducida a finales de 2024, las devoluciones del IRPF de los ejercicios 2022 y anteriores no prescritos iban a poder solicitarse año a año, a partir de 2025, mediante la presentación de los correspondientes formularios de solicitud de devolución que se pusiesen a disposición de los mutualistas en la Sede electrónica de la Agencia Tributaria durante el plazo voluntario de presentación de la declaración del IRPF, con el siguiente calendario: En 2025 se podrían solicitar la devolución correspondiente al IRPF del ejercicio 2019 y a los ejercicios anteriores no prescritos. En 2026: se podría solicitar la devolución correspondiente al IRPF del ejercicio 2020. En 2027: se podría solicitar la devolución correspondiente al IRPF del ejercicio 2021. En 2028, devolución correspondiente al IRPF del ejercicio 2022. Como hemos comentado, el Ministerio de Hacienda acaba de dar marcha atrás en su intención de devolver esas cantidades en varios plazos, hasta 2028, y finalmente abonará, a aquellos mutualistas que lo soliciten, el importe íntegro (de una sola vez y en un único pago) en este ejercicio fiscal 2025. No obstante, aquellos beneficiarios que hubieran hecho ya la solicitud de devolución, y la misma no se hubiera ya acordado y abonado con anterioridad a 22 de diciembre de 2024, deberán volver a presentar solicitud de devolución. ¿De dónde nace este derecho a la devolución de IRPF para los mutualistas? La Sentencia del Tribunal Supremo (STS 255/2023, de 28 de febrero de 2023) sobre mutualistas en el IRPF, reconoció a los pensionistas que cotizaron a la Mutualidad Laboral de la Banca, el derecho a disfrutar de una reducción fiscal del 25%, por sus cotizaciones entre 1967 hasta el 31 de diciembre de 1978 (es decir, solo tributará un 75% de esa parte de la pensión). En el caso de las devoluciones tributarias a personas que eran mutualistas con anterioridad a 1967 (con cotizaciones con anterioridad a esa fecha) la reducción puede alcanzar el 100% y, por tano, esa parte de la pensión no tributará. Esta reducción se aplica sobre la cuantía de la pensión de jubilación del trabajador, proporcionalmente a los periodos de tiempo cotizados en la Mutualidad, con respecto a la totalidad de su vida laboral o a los 35 años de cotización. La Sentencia no afecta únicamente a los jubilados de la banca, sino que también afecta a miles de trabajadores que cotizaron en los años 60 y 70 a las distintas mutualidades laborales (construcción, eléctricas, la siderurgia, etc.) Por tanto, la Sentencia del Tribunal Supremo 255/2023, determina que la pensión pública de la Seguridad Social por jubilación o incapacidad permanente derivadas de cotizaciones realizadas a Mutualidades Laborales hasta el 31 de diciembre de 1978, que no fueron susceptibles de deducción en la base imponible del IRPF, de acuerdo con la legislación vigente en cada momento, deben integrarse en la base imponible del impuesto únicamente un 75% de esas pensiones. La integración de la prestación al 75% se realizará solo respecto de la parte de la misma que derive de cotizaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 1978. A efectos de determinar qué parte de la pensión corresponde a cotizaciones anteriores a 1979 podrá atenderse a una regla proporcional, en función de los días durante los cuales el reclamante cotizó a la Mutualidad -máximo hasta el 31 de diciembre de 1978- con respecto al total de días de su vida laboral, excepto en el caso de que la vida laboral fuera superior al período máximo que se tiene en cuenta para generar la pensión de la Seguridad Social (generalmente 35 años), en cuyo caso se tomará en cuenta este umbral para determinar el porcentaje de no integración de la pensión en la base imponible. La AEAT permite que los jubilados mutualistas soliciten la devolución de estos importes abonados de más. Hasta la Declaración de Renta 2023 era posible hacerlo en un único trámite y pago. Para aquellos mutualistas que aún no hubiesen solicitado la devolución o bien la hubiesen solicitado, pero no se hubiese abonado la misma con anterioridad a 22 de diciembre de 2024, si bien se había cambiado el procedimiento para abonar la misma en distintas anualidades, finalmente se ha rectificado esa decisión y también se abonará en un único pago durante el año 2025.En caso de fallecimiento del afectado los herederos de los mutualistas también tienen derecho a la solicitud de esta devolución.

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Los préstamos y regalos entre padres e hijos se deben declarar

Es importante planificar con antelación cualquier ayuda económica familiar. Elegir correctamente entre préstamo o donación, documentar la operación y cumplir los plazos de declaración son pasos necesarios que evitan problemas futuros. Declarar no siempre significa pagar impuestos. En muchos casos estas operaciones están bonificadas o incluso exentas fiscalmente. No obstante, no cumplir con los trámites exigidos puede acabar teniendo consecuencias económicas importantes para las familias. La Agencia Tributaria recuerda que tanto los préstamos familiares como las donaciones deben documentarse y declararse correctamente para evitar sanciones. A partir de 2026 las entidades financieras deberán informar anualmente a la Agencia Tributaria sobre las operaciones bancarias realizadas por particulares que superasen los 25.000 euros anuales, reforzándose así los mecanismos de control sobre el fraude y los ingresos no declarados. Préstamos a familiares Cuando los padres prestan dinero a un hijo con la expectativa de que ese dinero sea devuelto, a efectos fiscales no se considera un regalo, sino de un préstamo entre particulares. Este tipo de operaciones deben formalizarse y declararse para que la Agencia Tributaria no las considere como donaciones encubiertas. Estos préstamos entre familiares deben declararse mediante el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITP-AJD), en la modalidad de Transmisiones Patrimoniales Onerosas. Para declarar este préstamo el beneficiario debe usar el modelo 600, presentándolo obligatoriamente, en el plazo de 30 días desde que se recibe el ingreso, en la Delegación de Hacienda de la CCAA en la que se resida, incluso cuando el préstamo no conlleva intereses y, por tanto, no tendrá un impacto fiscal directo. Asimismo, se debe redactar un contrato de préstamo entre esos familiares (el que presta y el que recibe el préstamo), aunque sea privado y sin necesidad de que intervenga un notario. Este contrato deberá recoger la identidad de las partes, la cuantía prestada, la fecha de concesión del préstamo, el calendario de devoluciones, si el préstamo generará o no intereses, así como las posibles cláusulas sobre amortización o cancelación anticipada, y qué ocurriría en caso de impago. En el caso de los préstamos entre familiares sin intereses, aunque la normativa establece una exención de tributación, la declaración del préstamo sigue siendo obligatoria para dejar constancia del origen del dinero recibido. En cambio, si el préstamo incluye intereses, el prestamista (el familiar que presta el dinero) deberá declarar esos intereses en su IRPF como rendimientos del capital mobiliario. Para el prestatario (receptor del préstamo) sigue siendo un préstamo y no una ganancia, por lo que no tendrá que tributar nada. Donaciones Si el dinero entregado entre familiares no tiene obligación de retorno, la Agencia Tributaria lo considera una donación, aunque se trate de padres e hijos, no estando en este caso sujeto al IRPF sino al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD), en su modalidad intervivos. Este impuesto está cedido a las CCAA, lo que supone diferencias de tributación según el lugar de residencia. Algunas regiones aplican bonificaciones elevadas, mientras que otras mantienen una carga fiscal más elevada. Por ejemplo, en CCAA como Madrid, las donaciones entre padres e hijos cuentan con bonificaciones cercanas al 99%, lo que reduce el impuesto a una cantidad simbólica. Sin embargo, en otras regiones, como Catalunya, las ventajas fiscales son menores o inexistentes, lo que puede suponer un coste importante para el donatario. El grado de parentesco también juega un papel clave: los descendientes y ascendientes directos suelen beneficiarse de mejores reducciones que otros familiares. El Grupo I (descendientes y adoptados menores de 21 años) y el Grupo II (descendientes y adoptados de 21 años o mayores, cónyuges, ascendientes y adoptantes) son quienes cuentan con mayores bonificaciones. En el caso de donaciones entre familiares, el obligado a declarar es quien recibe el dinero (donatario), no quien lo da. El plazo habitual para presentar la documentación es de un mes desde la recepción, siendo necesario aportar un documento que acredite claramente el origen de los fondos. ¿Qué ocurre en caso de no declarar esos importes? Si la Agencia Tributaria detecta una transferencia elevada sin justificar, puede considerarla como una donación encubierta (no declarada) o incluso como una ganancia patrimonial no justificada, y obligar a que se pague en el IRPF al tipo máximo. Además, se añaden intereses de demora y posibles multas. Si una donación o préstamo no se ha comunicado correctamente a la Agencia Tributaria correspondiente, y lo descubre, puede exigir regularizaciones y aplicar recargos e incluso sanciones. Si las cantidades recibidas por una donación superan los 10.000 euros, la Agencia Tributaria puede solicitar información al contribuyente sobre el origen de la transferencia.

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